《會計報告》PPT課件

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1、第十二章會計報告本章重點：1．了解財務(wù)報告的定義、種類和編制要求2．熟練掌握資產(chǎn)負債表的編制方法3．熟練掌握利潤表的編制方法4．熟練掌握現(xiàn)金流量表的編制方法5．掌握財務(wù)報告附注中應(yīng)披露的相關(guān)內(nèi)容back1第一節(jié)　財務(wù)報告概述財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。2一、財務(wù)報告的定義和構(gòu)成財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：(1)資產(chǎn)負債表；(2)

2、利潤表；(3)現(xiàn)金流量表；(4)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益。下同)變動表；(5)附注。3財務(wù)報表可以按照不同的標準進行分類：(1)按財務(wù)報表編報期間的不同，可以分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。(2)按財務(wù)報表編報主體的不同，可以分為個別財務(wù)報表、匯總財務(wù)報表和合并財務(wù)報表。4二、財務(wù)報表的主要內(nèi)容財務(wù)報表主要應(yīng)提供的內(nèi)容一般包括：1、反映企業(yè)財務(wù)狀況的資料。2、反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的資料。3、反映企業(yè)現(xiàn)金流量的資料。4、其他相關(guān)信息。5三、財務(wù)報表列報的基本要求1、遵循各項會計準則進行確認和計量2、列報基礎(chǔ)（持續(xù)經(jīng)營）3、重要性和項目列報4、

3、列報的一致性5、財務(wù)報表項目金額間的相互抵銷6、比較信息的列報7、財務(wù)報表表首的列報要求8、報告期間6第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負債表的編制三、資產(chǎn)負債表編制舉例back7一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容1、資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。它是根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標準和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目加以適當(dāng)排列，并對日常工作中

4、形成的大量數(shù)據(jù)進行高度濃縮整理后編制而成的。82、資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：（一）貨幣資金；　　（二）應(yīng)收及預(yù)付款項；　?。ㄈ┙灰仔酝顿Y；　?。ㄋ模┐尕洠?　?。ㄎ澹┏钟兄恋狡谕顿Y；　?。╅L期股權(quán)投資；　?。ㄆ撸┩顿Y性房地產(chǎn)；　　（八）固定資產(chǎn)；　?。ň牛┥镔Y產(chǎn)；　?。ㄊ┻f延所得稅資產(chǎn)；　?。ㄊ唬o形資產(chǎn)。93、資產(chǎn)負債表中的負債類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：（一）短期借款；　?。ǘ?yīng)付及預(yù)收款項；　?。ㄈ?yīng)交稅金；　　（四）應(yīng)付職工薪酬；　?。ㄎ澹╊A(yù)計負

5、債；　?。╅L期借款；　?。ㄆ撸╅L期應(yīng)付款；　?。ò耍?yīng)付債券；　?。ň牛┻f延所得稅負債。104、資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：（一）實收資本（或股本）；　?。ǘ┵Y本公積；　?。ㄈ┯喙e；　?。ㄋ模┪捶峙淅麧?。11（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表通常包括表首、正表。表首主要包括資產(chǎn)負債表的名稱、編制單位、編制日期和金額單位；正表包括各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目的年初和期末數(shù)，也是資產(chǎn)負債表的主要部分。資產(chǎn)負債表按賬戶式反映。back12二、資產(chǎn)負債表的編制（一）年初余額欄的填列

6、方法資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入表中“年初余額”欄內(nèi)。13(二)期末余額欄的填列方法資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列。主要包括以下方式：1．根據(jù)總賬科目余額填列。資產(chǎn)負債表中的有些項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項

7、目；有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。142．根據(jù)明細賬科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列；“應(yīng)收賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末借方余額計算填列。3．根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目。需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一

8、年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。154．根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額減去“壞賬準備”科目余額后的