中稅網(wǎng)：金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅

《中稅網(wǎng)：金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、金融業(yè)營改增：金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅營改增課程

2、營改增培訓(xùn)

3、營改增在線視頻金融商品轉(zhuǎn)讓，也稱買賣金融工具，是許多企業(yè)存在的業(yè)務(wù)，本文結(jié)合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號，以下簡稱36號文）及有關(guān)規(guī)定，分析金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅問題，具體包括：一、金融商品轉(zhuǎn)讓的范圍二、金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅的法理基礎(chǔ)三、金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅計算：一般規(guī)定四、金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅計算：以股票為例五、金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅計算：以債券為例六、金融商品轉(zhuǎn)讓免征增值稅七、金融商品轉(zhuǎn)讓發(fā)票開具八、原始股東轉(zhuǎn)讓股票的增值稅納稅義

4、務(wù)一、金融商品轉(zhuǎn)讓的范圍36號文件的稅目注釋，對金融商品轉(zhuǎn)讓的定義是：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓，包括：基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。從上述定義可以看出，金融商品的范圍，非常寬泛，除股權(quán)投資之外的其他投資類產(chǎn)品，購買之后的轉(zhuǎn)讓，幾乎都在征稅范圍。二、金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅的法理基礎(chǔ)對金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅的基礎(chǔ)在于以下兩點：7中國最大財稅綜合解決方案供應(yīng)商一是符合增值稅的一般原理。增值稅的征收對象是增值額，只要有增值額，就可以征收增值稅。金

5、融商品轉(zhuǎn)讓的投資收益，就是增值額，具備征收增值稅的基礎(chǔ)。二是與貸款等其他金融行為稅負公平。金融商品，許多是融資工具，也是投資工具，如果不征稅，引起稅負不公平。以貸款為例，如果將資金貸與他人使用征收增值稅，但是轉(zhuǎn)讓債券不征稅，則會引起兩種行為的稅負不公平。三、金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅計算：一般規(guī)定增值稅的計算，包括計稅方式、稅率、銷售額的確定等。（一）金融商品轉(zhuǎn)讓的計稅方式和稅率1、計稅方式目前沒有對金融商品轉(zhuǎn)讓可以簡易征收的規(guī)定。因此，金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)適用一般計稅方式，也就是計算銷項稅額，與納稅人其他銷項稅額一起計算總的銷項稅額，抵扣可以抵扣的進項

6、稅額，一并計算當月或當季度的應(yīng)納稅額。2、稅率金融商品轉(zhuǎn)讓的稅率是6%。（二）如何計算銷售額和銷項稅額計算銷項稅額，首先是確定銷售額。根據(jù)36號文件的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。1、如何確定賣出價？確定賣出價，應(yīng)按照36號文，關(guān)于銷售額的一般規(guī)定，按照轉(zhuǎn)讓金融商品時，取得的全部價款和價外費用，作為銷售額。當然，符合規(guī)定的代收的費用，可以不包括在內(nèi)。那么，支付的傭金等，是否可以自銷售額中扣減？不應(yīng)該扣減。一是沒有扣減的規(guī)定。二是因為支付的傭金等，可以取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅。7中國最大財稅綜合解

7、決方案供應(yīng)商2、如何確定買入價？金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。每次購買金融商品時，如何確定當次的價格？目前的增值稅法規(guī)，還沒有具體的規(guī)定，但是購入方的買入價，就是轉(zhuǎn)讓方的賣出價，因此，投資者在購買金融商品時，支付的全部價款和價外費用，是轉(zhuǎn)讓方的賣出價，也應(yīng)該作為買入價。有關(guān)支出，比如傭金或手續(xù)費等，如果取得了可以抵扣的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該抵扣有關(guān)的進項稅，不得再從賣出價中扣減。關(guān)于股票和債券的買入價和賣出價，下面單獨分析。3、如何計算銷項稅額銷項稅額=銷售額/(1+6%)*6%

8、（三）盈虧如何互抵轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一會計年度。（四）全年虧損是否可以退稅在營業(yè)稅時，如果上半年有盈利，繳納了營業(yè)稅，下半年有虧損，整年算賬是虧損的，可以申請退還營業(yè)稅。增值稅還可以嗎？增值稅目前沒有全年虧損退稅的規(guī)定，不能申請退稅。四、金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅計算：以股票為例（一）如何確定股票的買入價7中國最大財稅綜合解決方案供應(yīng)商確定股票買入價時，是否扣除股票持有期間的股息？增值稅目前沒有固定，但是可以參考營業(yè)稅

9、的規(guī)定。《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號，以下簡稱16號文）規(guī)定，股票的買入價，按照購入價減去持有期間的股息紅利的余額計算確定。（二）如何計算轉(zhuǎn)讓股票的銷售額假定A公司2015年4月購入一只股票，2016年5月轉(zhuǎn)讓。購入價是100元，持有期間取得股息5元，賣出價是120元，支付傭金和收付費2元。則計算增值稅的銷售額是：銷售額=120-（100-5）=120-95=25（三）如何計算銷項稅額銷項稅額=25/(1+6%)*6%=1.415五、金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅計算：以債券為例（一）如何確定債券的買入價在確定債券買入價時，

10、是否要扣除持有期間取得的利息？之所以提出這個問題，是因為《關(guān)于債券買賣業(yè)務(wù)營業(yè)稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第50號，以下簡稱50號公告），明確規(guī)定，在確定購入價時，