越南稅制——總局網(wǎng)站

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1、越南2010年10月08日?　　越南是以直接稅為主的國家，實(shí)行中央一級課稅制度?，F(xiàn)行的主要稅種有：公司所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、特別銷售稅、財(cái)產(chǎn)稅、進(jìn)口關(guān)稅等。（一）主要稅種1．公司所得稅（1）納稅人。越南公司稅的納稅人分為居民公司和非居民公司。公司所得稅法對常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定作了符合國際慣例的規(guī)定。外國公司對越南投資必須得到有關(guān)當(dāng)局批準(zhǔn)且取得營業(yè)執(zhí)照，而取得公司標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營所得稅納稅人身份是獲得批準(zhǔn)的手續(xù)之一。居民納稅人身份的確定與外匯管制和稅收協(xié)定相關(guān)。（2）征稅對象、稅率。居民公司應(yīng)當(dāng)就其來源于全世界的經(jīng)營所

2、得納稅，非居民公司僅就來源于越南的經(jīng)營所得納稅。對內(nèi)、外資公司、外國公司的分支機(jī)構(gòu)以及不受“外國投資法”約束的外國承包商的“經(jīng)營所得稅”的標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%，但油氣企業(yè)所得稅率從25％調(diào)整為32％。（3）應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算。①??????存貨估價(jià)。目前對存貨及存貨的購進(jìn)發(fā)出估價(jià)沒有專門的規(guī)定。存貨的稅務(wù)處理采用會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)政策一般遵循《越南會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行。②??????資本利得。取得資本利得應(yīng)當(dāng)繳納公司稅。稅前可扣除成本的定義并不十分明確。根據(jù)資產(chǎn)的屬性，某些銷售收入還應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。外國投資

3、者轉(zhuǎn)讓在越南注冊公司的利益所取得的資本利得，按照25%的標(biāo)準(zhǔn)稅率納稅。購買方被要求從其支付給出售方的的款項(xiàng)中預(yù)提25%作為稅款繳納給稅務(wù)當(dāng)局。當(dāng)外國投資者把資本轉(zhuǎn)讓給依據(jù)越南法律成立的居民公司時(shí)，稅款可以減少50%。公司間股息一般免稅，對股息支付也不征收預(yù)提稅。1998年12月31日之后簽訂的貸款協(xié)定，其利息應(yīng)繳納10%的預(yù)提稅（此前簽訂的協(xié)議如果隨后發(fā)生變更也適用此規(guī)定）。但外國政府或半官方機(jī)構(gòu)提供的離岸貸款，按照雙邊稅收協(xié)定的規(guī)定，可以免繳預(yù)提稅。③????外國收入。現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，被記錄的很可能只有來

4、源于越南的收入通過投資流出，但是也有許多越南居民公司投資海外的案例。按照國內(nèi)稅法的規(guī)定，取得外國收入需繳納公司稅，但在繳納公司所得稅之前可以享受稅收抵免。④??折舊。從2004年1月1日起，稅收折舊應(yīng)與會(huì)計(jì)折舊區(qū)別對待。稅法折舊和會(huì)計(jì)折舊可能存在差異。在計(jì)算公司所得稅時(shí)，超過稅法規(guī)定折舊率的折舊額不得扣除。對各類資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)在內(nèi)）規(guī)定了最長和最短使用年限。稅法規(guī)定一般采用直線折舊法計(jì)算折舊，在特殊情況下也可采取雙倍余額遞減折舊法等折舊法?，F(xiàn)行折舊率如下：表1?2006年越南公司稅折舊率表資產(chǎn)種類???

5、???折舊率（%）?????建筑物2-4?????辦公設(shè)備10-20?????汽車10-16.66?????機(jī)器和設(shè)備6.66-33.33⑤??凈經(jīng)營虧損。虧損可以向后結(jié)轉(zhuǎn)5年，不允許向前結(jié)轉(zhuǎn)。⑥??支付給外國子公司的費(fèi)用。支付給外國子公司的特許權(quán)使用費(fèi)和服務(wù)費(fèi)費(fèi)用扣除方面，沒有特殊規(guī)定（除了管理費(fèi)和那些由分支機(jī)構(gòu)支付的費(fèi)用），但是對特許權(quán)使用費(fèi)和其他技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)方面有一些限制，例如對于某些特定技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同必須經(jīng)有關(guān)部門記錄在案。債務(wù)和發(fā)行股票融資的限制比例為70：30（適用于關(guān)聯(lián)方債務(wù)及第三方債務(wù)）。⑦??

6、已繳納的特別銷售稅，在計(jì)算公司稅時(shí)可以扣除。⑧??在計(jì)算公司所得稅時(shí)以下費(fèi)用不允許扣除：罰款；超過財(cái)政部規(guī)定的折舊率計(jì)算的折舊額；超過總支出百分比限制（10%）的各類支出；應(yīng)計(jì)支出；沒有合法憑證的支出；與營業(yè)額或應(yīng)稅收入無關(guān)的支出；由于自然災(zāi)害或者偷盜等引起的財(cái)產(chǎn)損失；無論什么原因所引起生產(chǎn)混亂而造成的損失。⑩對外國承包商的付款。越南居民企業(yè)（包括依據(jù)外國投資法在越南注冊成立的外資企業(yè)）向沒有在越南注冊投資的外國承包商支付合同款項(xiàng)時(shí)要征收預(yù)提稅。外國總承包商應(yīng)繳納的公司所得稅由承包方按應(yīng)稅收入的一定比例預(yù)繳

7、（見表2），轉(zhuǎn)包額除外。根據(jù)合同的性質(zhì)不同，預(yù)繳的比例不同。公司所得稅預(yù)提稅稅率為1%至10%。表2??????????2006年公司所得稅預(yù)提稅稅率表行業(yè)所得稅核定預(yù)繳比率貿(mào)易：在越南市場供應(yīng)食品，原材料，機(jī)器設(shè)備1%服務(wù)5%建筑安裝（不提供材料和機(jī)器設(shè)備）2%建筑安裝（提供材料和機(jī)器設(shè)備）2%運(yùn)輸2%制造，其他經(jīng)營活動(dòng)2%利息10%特許權(quán)使用費(fèi)10%11跨境租賃。在越南進(jìn)行跨境租賃而向境外租賃者支付的租金應(yīng)繳納預(yù)提稅，該預(yù)提稅由5%的公司預(yù)提稅和5%的增值稅預(yù)提稅組成，共計(jì)10%。支付的機(jī)器設(shè)備和交通工

8、具的租金被視為特許權(quán)費(fèi)用（以前被視為服務(wù)費(fèi)用），相應(yīng)的預(yù)提所得稅稅率為10%。對于船舶租賃，根據(jù)是由出租方還是由承租方支付不等的運(yùn)營成本的情況，來確定租金的50%或20%為計(jì)稅營業(yè)額。12支付給外方的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按10%繳納知識產(chǎn)權(quán)預(yù)提稅，除非該技術(shù)是作為法定資本投入（類似于所有者權(quán)益）的轉(zhuǎn)讓。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的定義非常寬泛。特定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同必須經(jīng)過有關(guān)部門，比如科學(xué)技術(shù)部的登記備案。2．個(gè)人所得稅（1）納稅人。越南個(gè)人