注稅考試各種稅收計(jì)算公式匯總

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1、注稅考試各種稅收計(jì)算公式匯總包括有增值稅，企業(yè)所得稅，營(yíng)業(yè)稅，城市建設(shè)維護(hù)稅，關(guān)稅，資源稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅。一增值稅1．視同銷售行為組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤(rùn)率）屬應(yīng)征消費(fèi)稅組成價(jià)格應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤(rùn)率）/（1－消費(fèi)稅稅率）2．納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目因無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部的進(jìn)項(xiàng)稅額*（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額，非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額，營(yíng)業(yè)額）委托加工應(yīng)納增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=加工費(fèi)*稅率3

2、．增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額–當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額4．小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售額*征收率（銷售額不含收取的增值稅）5．進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅6．出口不予退稅貨物應(yīng)納增值稅應(yīng)納稅額=出口貨物銷售收入*外匯人民幣牌價(jià)*規(guī)定稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額7．外貿(mào)進(jìn)出口公司退稅應(yīng)退稅額=出口貨物購(gòu)進(jìn)金額*退稅率=出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額–出口貨物不予退稅稅額出口貨物不予退稅稅額=出口貨物購(gòu)進(jìn)金額*（增值稅法定稅率-適用的退稅率）8．有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅當(dāng)期

3、應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口不予免征，抵扣和退稅的稅額）-上期未抵扣完稅額當(dāng)期出口不予免征，抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*（增值稅法定稅率–出口退稅率）A．本季出口銷售額≧同期全部銷售額50%且季末應(yīng)納稅額為負(fù)①應(yīng)納稅額為負(fù)且絕對(duì)值≧本季度出口離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*退稅率時(shí)應(yīng)退稅額=本季度出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*退稅率②應(yīng)納稅額為負(fù)且絕對(duì)值≦本季度出口離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*退稅率時(shí)應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額絕對(duì)值③結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=本期未抵扣完

4、進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額9．沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)企業(yè)委托外貿(mào)代理出口應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*退稅率10．外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工方式出口貨物應(yīng)退稅額=出口貨物應(yīng)退稅額-（銷售進(jìn)口料件金額*稅率-海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件所征增值稅）11．生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物當(dāng)期不予抵扣和退稅稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*（征稅稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格*（征稅稅率-退稅率）其余計(jì)算步驟按免，抵，退二、企業(yè)所得稅1.適用稅率的基本規(guī)定　　企業(yè)所得稅之所以采用比例稅率，總體稅負(fù)定為33

5、％，主要基于下列幾個(gè)方面的考慮：????(1)與外資企業(yè)所得稅相銜接　　我國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的稅率為30％，另有3％的地方所得稅，總體稅負(fù)為33％。對(duì)內(nèi)資企業(yè)所得按照33％的稅率征稅，使兩類企業(yè)所得稅稅率相一致，有利于公平稅負(fù)，促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)?！　?2)與國(guó)際上多數(shù)國(guó)家的稅率水平相近　　從國(guó)際上稅制改革情況看，降低所得稅稅率已成為趨勢(shì)。世界上許多國(guó)家的企業(yè)(公司)所得稅稅率一般都在30％一40％之間?！　?3)與原股份制試點(diǎn)企業(yè)的稅率相一致　　在國(guó)營(yíng)、集體、私營(yíng)三個(gè)企業(yè)所得稅合并之前，股份制企業(yè)和大部分“稅

6、利分流”試點(diǎn)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)，已將所得稅稅率由55％降至33％，甚至更低。因此，將統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅稅率定為33％，有利于股份制企業(yè)、“稅利分流”試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)與國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的稅負(fù)水平相銜接。　　(4)與當(dāng)時(shí)大多數(shù)企業(yè)所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平相吻合考試大助你成功　　據(jù)調(diào)查測(cè)算，1992年全國(guó)各類經(jīng)濟(jì)形式的所得稅平均的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平，國(guó)有盈利企業(yè)為29．01％，城鄉(xiāng)集體企業(yè)為21．20％，私營(yíng)企業(yè)為27．76％。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅稅率與當(dāng)時(shí)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)比較接近。2.優(yōu)惠稅率　　1994年，33％的比例稅率對(duì)我國(guó)大中型企業(yè)和

7、效益好的企業(yè)是比較合適的，但對(duì)規(guī)模較小的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收負(fù)擔(dān)水平與原實(shí)際稅負(fù)相比則有所上升。為了照顧眾多小型企業(yè)的實(shí)際困難，也參照世界上一些國(guó)家對(duì)小企業(yè)采用較低稅率征稅的優(yōu)惠照顧辦法，稅法規(guī)定，對(duì)年應(yīng)稅所得額在3萬(wàn)元以下(含3萬(wàn)元)的企業(yè)，按18％的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的企業(yè)，按27％的稅率征稅。這樣，對(duì)小企業(yè)來(lái)說(shuō)，根據(jù)其應(yīng)納稅所得額的數(shù)量不同，實(shí)際上適用三檔全額累進(jìn)稅率，即18％、27％和33％?！　∪绻髽I(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)。按彌補(bǔ)虧損

8、后的應(yīng)納稅所得額來(lái)確定適用稅率。3.針對(duì)西部地區(qū)的優(yōu)惠稅率　　對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅4.計(jì)算公式匯總企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳：年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)，應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算公式為：　　應(yīng)納企業(yè)所得稅稅款＝應(yīng)納稅所得額×33％　　企業(yè)預(yù)繳所得