《審計(jì)概述》課件

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1、1審計(jì)學(xué)第一章李翠霞13702881646iamlcx@163.com2教材：審計(jì)劉明輝東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2011參考書(shū)：（1）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中國(guó)財(cái)政部經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2006（2）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南中國(guó)財(cái)政部中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2006（3）審計(jì)研究前沿徐政旦上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社（4）2012年度CPA全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社3第一部分：審計(jì)導(dǎo)論（1-5章，分別是概述、CPA管理、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德和法律責(zé)任）第二部分：審計(jì)技術(shù)（6-12章，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)、工作底稿、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)、審計(jì)抽樣、審計(jì)報(bào)告）第三部分

2、：審計(jì)實(shí)務(wù)（13-19章，4個(gè)循環(huán)審計(jì)，貨幣資金、特殊項(xiàng)目審計(jì)、終結(jié)審計(jì)）第四部分：其他類型的審計(jì)課程內(nèi)容及結(jié)構(gòu)：?目錄4第一章審計(jì)與鑒證概述起源與發(fā)展了解概念理解分類熟練掌握審計(jì)方法熟練掌握審計(jì)監(jiān)督體系理解5一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展起源階段：16世紀(jì)的意大利（合伙制企業(yè)）威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)（1581年）形成階段：18世紀(jì)下半葉英國(guó)（兩權(quán)分離）南海公司事件（1720年）、查爾斯·斯耐爾—注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誕生英國(guó)《公司法》（1844年）、愛(ài)丁堡注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（1853）6發(fā)展階段：19世紀(jì)中期的美國(guó)1887年美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1916年改組為美國(guó)CPA協(xié)會(huì)1933年證券法后

3、安然時(shí)期：21世紀(jì)初、安然安達(dá)信事件（反思與突破）71.按審計(jì)對(duì)象：賬目階段：19世紀(jì)中葉－20世紀(jì)初資產(chǎn)負(fù)債表階段：20世紀(jì)初－20世紀(jì)30年代會(huì)計(jì)報(bào)表階段：20世紀(jì)30年代－今二、對(duì)CPA審計(jì)的發(fā)展，理論界兩種分類標(biāo)準(zhǔn)：階段時(shí)間特點(diǎn)報(bào)告使用人對(duì)象目的方法賬目審計(jì)—英式審計(jì)1844-20世紀(jì)初會(huì)計(jì)賬簿查錯(cuò)防弊對(duì)賬目逐筆詳細(xì)審計(jì)股東資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)—美式審計(jì)20世紀(jì)初—20世紀(jì)30年代賬簿及資產(chǎn)負(fù)債表判斷企業(yè)信用狀況從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)股東及債權(quán)人會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)—現(xiàn)代審計(jì)20世紀(jì)30年代—40年代全部報(bào)表及相關(guān)資料對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)測(cè)試內(nèi)部控制制度，廣泛采用抽樣審

4、計(jì)社會(huì)公眾92.按審計(jì)方法賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)：早期－20世紀(jì)40年代。審計(jì)活動(dòng)直接指向賬簿和報(bào)表。制度基礎(chǔ)審計(jì)：20世紀(jì)40年代－20世紀(jì)70年代。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)來(lái)決定對(duì)賬簿報(bào)表的具體審計(jì)過(guò)程，從而提高審計(jì)效率。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：20世紀(jì)70年代－今。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)審計(jì)方案，從而有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示1、商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段，產(chǎn)生所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離；2、隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展；詳細(xì)審計(jì)——資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)——會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)查錯(cuò)防弊——企業(yè)信譽(yù)——對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立；4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在經(jīng)濟(jì)生活中的特殊作用

5、是提高財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信性，從而使投資者據(jù)此做出準(zhǔn)確的決策；5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)。11三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展辛亥革命之后，新中國(guó)成立之前1918年，謝霖被批準(zhǔn)成為中國(guó)第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并創(chuàng)辦了第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所；新中國(guó)成立之后空白十一屆三中全會(huì)之后12三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展恢復(fù)發(fā)展階段（1980-1991）1986年，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》頒布1988年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立規(guī)范發(fā)展階段（1991-1998）1994年，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》正式實(shí)施1995年，兩會(huì)合并13三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展體

6、制創(chuàng)新階段（1998-2004）1998年，行業(yè)體制改革國(guó)際發(fā)展階段（2005年以來(lái)）2006年，新的審計(jì)準(zhǔn)則體系2007年，財(cái)政部啟動(dòng)做大做強(qiáng)戰(zhàn)略2009年，對(duì)38審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂14四、審計(jì)的概念美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）：為確定關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的結(jié)論和所制定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而對(duì)與這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行客觀收集、評(píng)定，并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的有系統(tǒng)的過(guò)程。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：獨(dú)立審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn)(1)這里的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師”指的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(2)“依法”是依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師

7、法》和審計(jì)準(zhǔn)則；(3)審計(jì)對(duì)象是“被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)資料”，其中，“被審計(jì)單位”是審計(jì)的客體，“財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)資料”是審計(jì)的內(nèi)容；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的中心環(huán)節(jié)是審查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的實(shí)質(zhì)是獨(dú)立性；(5)“發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)”是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的。16五、分類民間審計(jì)：獨(dú)立的外部機(jī)構(gòu)及人員（理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展最成熟）政府審計(jì)：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員1.基本分類：按實(shí)施主體的不同，審計(jì)通?？梢苑譃橐韵氯蠓种?7審計(jì)三大分支的區(qū)別：獨(dú)立審計(jì)政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)方式受托、有償強(qiáng)制、無(wú)償自愿對(duì)象會(huì)計(jì)報(bào)表的合法公允一貫財(cái)政