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《《往來業(yè)務的核算》PPT課件》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、第五章往來業(yè)務的核算2021/8/101學習目標通過本章的學習,明確金融機構往來的意義和核算要求,掌握商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算以及商業(yè)銀行之間往來的核算。主要內(nèi)容金融企業(yè)往來概述商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算同業(yè)往來的核算聯(lián)行往來的核算重點與難點金融企業(yè)業(yè)務往來的概念、形式及核算2021/8/102第一節(jié)金融企業(yè)往來概述一、金融機構往來的概念及內(nèi)容金融機構往來是指不同系統(tǒng)銀行之間的帳務往來,具體來說,金融機構往來是商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間、商業(yè)銀行和人民銀行之間、商業(yè)銀行與非銀行金融機構之間,由于辦理資金劃撥、
2、結算等業(yè)務而引起的資金帳務往來。2021/8/103目前,金融機構往來核算的內(nèi)容有:商業(yè)銀行之間的往來,包括同城票據(jù)交換及清算、異地跨系統(tǒng)匯劃款項相互轉匯、同業(yè)拆借等商業(yè)銀行和中央銀行的往來,包括商業(yè)銀行向中央銀行送存或提取現(xiàn)金、繳存存款準備金、向中央銀行借款、辦理再貼現(xiàn)及通過中央銀行匯劃款項。商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來。同一銀行系統(tǒng)異地各行處之間彼此互稱聯(lián)行。聯(lián)行之間因發(fā)生國內(nèi)外支付結算業(yè)務,或內(nèi)部資金調(diào)撥而引起的資金賬務往來稱為聯(lián)行往來。與聯(lián)行對比,不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱代理行或同業(yè),人們習慣上把國內(nèi)不同系
3、統(tǒng)的金融機構稱為同業(yè)。2021/8/104二、金融機構往來核算要求要有利于資金分開各商業(yè)銀行之間的資金占用要及時清算各商業(yè)銀行在中央銀行開立的往來帳戶應嚴格掌握要有利于暢通匯路2021/8/105第二節(jié)商業(yè)銀行與人民銀行往來的核算商業(yè)銀行準備金存款帳戶的開立法定存款準備金的核算商業(yè)銀行存取款項的核算再貸款與再貼現(xiàn)的核算2021/8/106中央銀行的三大職能:發(fā)行的銀行銀行的銀行國家的銀行商業(yè)銀行與中央銀行往來是指各商業(yè)銀行與中央銀行之間因資金融通、調(diào)撥、匯劃款項等引起的資金帳務往來。具體包括商業(yè)銀行向中央銀行提
4、取或繳存現(xiàn)金、繳存存款準備金、商業(yè)銀行向中央銀行借款、再貼現(xiàn)及商業(yè)銀行通過中央銀行辦理資金劃撥。2021/8/107會計科目:存放中央銀行款項該科目核算企業(yè)(銀行)存放于中國人民銀行(以下簡稱“中央銀行”)的各種款項,包括業(yè)務資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)(銀行)按規(guī)定繳存的法定準備金和超額準備金存款,也通過該科目核算??砂创娣趴铐椀男再|(zhì)設置明二級科目,如“備付金存款”、“準備金存款”、“財政性存款”等。2021/8/108一、向中央銀行繳存(調(diào)整)存款的核算(一)商業(yè)
5、銀行準備金存款賬戶的開立商業(yè)銀行的準備金包括法定準備金和支付準備金。法定準備金是根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款的增減變化,按照法定比例,必須保留在中央銀行的存款準備金。支付準備金也稱備付金,是保證日常資金支付的備用金。商業(yè)銀行為滿足通過中央銀行辦理各種業(yè)務、資金清算以及考核法定存款準備金的需要,各級機構都在中央銀行開立準備金存款賬戶。2021/8/109各商業(yè)銀行總行或總部開立的準備金存款賬戶,屬于備付金和法定存款準備金合一的賬戶,除用以考核法定存款準備金以外,還用于向中央銀行存取現(xiàn)金、調(diào)撥資金、清算資金以及其他日常支付
6、款項。該賬戶余額應大于最低應等于規(guī)定的法定存款準備金的規(guī)定余額。各商業(yè)銀行分支機構在中央銀行開立的準備金存款賬戶,屬備付金存款賬戶,不用于考核法定存款準備金,僅用于向中央銀行存取現(xiàn)金、調(diào)撥資金、清算資金和其他日常支付款項,不允許透支,如果賬戶資金不足,可以通過向上級行調(diào)入資金或向同業(yè)拆借補充。2021/8/1010商業(yè)銀行在中央銀行的準備金存款賬戶,屬于資產(chǎn)性質(zhì),商業(yè)銀行用“存放中央銀行款項”科目核算;中央銀行對商業(yè)銀行的準備金存款賬戶,屬于負債性質(zhì),中央銀行用“××銀行存款”科目核算。2021/8/1011(
7、二)商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款的核算繳存存款包括繳存財政性存款和繳存一般性存款,它們之間性質(zhì)不同,應注意嚴格劃分,不得混淆。1.繳存財政性存款的核算⑴財政性存款繳存的范圍財政性存款主要是指商業(yè)銀行代辦的中央預算收入、地方金庫存款和代理發(fā)行國債(抵減代理兌付國債款)款項等吸收的財政性存款,屬于中央銀行的資金來源,應全額就地劃繳中央銀行。2021/8/1012⑵繳存財政性存款的一般規(guī)定繳存存款的比例。財政性存款,屬于中央銀行信貸資金,要全額即100%繳存當?shù)刂醒脬y行,商業(yè)銀行不得占用。調(diào)整繳存款的時間。商業(yè)銀行向中
8、央銀行繳存存款的時間,除第一次按規(guī)定時間外,城市分支行(包括所屬部、處)每旬調(diào)整一次,于旬后5日內(nèi)辦理;縣支行及其所屬處所,每月調(diào)整一次,于月后8日內(nèi)辦理,如遇調(diào)整日最后一天為例假日,則可順延。調(diào)整繳存款的計算方法。在辦理繳存存款時,采取首次繳存后定期調(diào)整繳存存款差額的辦法。即應按本旬(月)末繳存科目余額總數(shù)與上期同類科目旬(月)末余額總數(shù)對比,按實際增加或減少數(shù)進行調(diào)整,計算應繳存金