《成本類(lèi)和損益類(lèi)》PPT課件

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1、成本類(lèi)科目和損益類(lèi)科目衛(wèi)永輝5001生產(chǎn)成本一，本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。二，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“原材料”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。三，企業(yè)各生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費(fèi)用”科目。四，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”等科目。例：企業(yè)輔助車(chē)間3月份支付水電費(fèi)

2、20000元支票支付借：制造費(fèi)用--水電費(fèi)20000貸：銀行存款20000月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本–基本生產(chǎn)成本--制造費(fèi)10000--輔助生產(chǎn)成本---制造費(fèi)10000貸：制造費(fèi)用--水電費(fèi)200005101制造費(fèi)用一，本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間，部門(mén)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。二，生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記本科目，貸記“原材料”等科目。三，發(fā)生的生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。四，生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。五，生產(chǎn)車(chē)間支付

3、的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。六，將制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記“生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。例：計(jì)提4月份職工工資，生產(chǎn)車(chē)間人員50000元，輔助車(chē)間人員工資20000元，車(chē)間管理人員5000元，后勤管理人員30000元借：生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本--人員費(fèi)50000輔助生產(chǎn)成本---人工費(fèi)20000制造費(fèi)用--人工費(fèi)5000管理費(fèi)用--人員工資30000貸：應(yīng)付職工薪酬1050006001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一，本科目核算企業(yè)根據(jù)

4、收入準(zhǔn)則的銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)。二，按照實(shí)際收到或應(yīng)收價(jià)款，借記“銀行存款”，“應(yīng)收賬款”，“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）”等科目例：企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，價(jià)格50000元，稅金8500元，款已收存入銀行借：銀行存款58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）85006011利息收入一，本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的利息收入與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)，買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等所取得的利息收入等。二，企業(yè)應(yīng)按合同約定計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”等科目，貸記本科目

5、，按其差額，借記或貸記“貸款（溢折價(jià)）”等科目。三，期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。例：企業(yè)借給A公司200000元，收取利息12000元借：銀行存款12000貸：利息收入--A公司120006051其他業(yè)務(wù)收入一，本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他營(yíng)業(yè)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。二，企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”，“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目，“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）”等科目。三，期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。例：企業(yè)由于

6、A公司違約所有罰違約金5000元，已入庫(kù)借：現(xiàn)金5000貸：營(yíng)業(yè)外收入50006401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一，本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。二，月末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月銷(xiāo)售各種商品、提供的各種勞務(wù)等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”科目。例：月末收到管理人員的銷(xiāo)售出庫(kù)匯總表，名稱(chēng)，數(shù)量，單價(jià)，合計(jì)150元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品1506411利息支出一，本科目核算企業(yè)發(fā)生的利息支出。二，企業(yè)應(yīng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則計(jì)算確定的

7、各項(xiàng)利息費(fèi)用的金額，借記本科目，按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息的金額，貸記“應(yīng)付利息”、“賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”等科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款——溢折價(jià)”等科目。三，期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。例：某社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付銀行臨時(shí)借款本金60000元，借款利息5000元，依據(jù)銀行計(jì)息通知單，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：臨時(shí)借款60000社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出——利息支出5000貸：銀行存款——支出戶650006601銷(xiāo)售費(fèi)用一，本科目核算企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料，提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的

8、各種費(fèi)用。二，企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用借記本科目，貸記“現(xiàn)金”，“銀行存款”科目。三，企業(yè)發(fā)生的為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目。例：公司支付產(chǎn)品宣傳廣告費(fèi)200000元支票支付借：銷(xiāo)售費(fèi)用--廣告宣傳費(fèi)200000貸：銀行存款2000006602管理費(fèi)用一