《稅收優(yōu)惠政策解讀》PPT課件

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1、稅收優(yōu)惠政策解讀廣東財(cái)稅實(shí)務(wù)網(wǎng)www.sunsons.com.cn[SUNSONS晟師財(cái)稅]余華均中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資深財(cái)稅隱患顧問(wèn)財(cái)稅規(guī)范高級(jí)顧問(wèn)財(cái)稅隱患實(shí)踐顧問(wèn)8/23/20211廣東財(cái)稅實(shí)務(wù)網(wǎng)www.sunsons.com.cn新企業(yè)所得稅法的立法背景（一）各方利益博弈的立法過(guò)程1994年稅制改革就開(kāi)始兩稅合并的調(diào)研.（二）兩稅合并的國(guó)力保障1994年全國(guó)稅收收入只有五千億2006年達(dá)到三萬(wàn)七千億8/23/20212廣東財(cái)稅實(shí)務(wù)網(wǎng)www.sunsons.com.cn企業(yè)所得稅的制度框架三個(gè)層次的制度框架：一、企業(yè)所得稅法律《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》二、行政法規(guī)和規(guī)章《企業(yè)所得

2、稅法實(shí)施條例》三、其規(guī)范性文件國(guó)稅發(fā)〔2008〕23號(hào)、財(cái)稅[2008]21號(hào)……..8/23/20213廣東財(cái)稅實(shí)務(wù)網(wǎng)www.sunsons.com.cn稅法結(jié)構(gòu)的變化具體條款更加全面和詳盡：《企業(yè)所得稅暫行條例》20條；《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》30條新《企業(yè)所得稅法》60條8/23/20214廣東財(cái)稅實(shí)務(wù)網(wǎng)www.sunsons.com.cn稅法的基本框架－共8章60條第1章－－“總則”共4條規(guī)定了企業(yè)所得稅法的基本要素，即對(duì)納稅人及納稅義務(wù)和法定稅率等作出了規(guī)定；第2章－－“應(yīng)納稅所得額”共17條主要明確了企業(yè)收入總額、不征稅收入，企業(yè)各項(xiàng)扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)等；8/2

3、3/20215廣東財(cái)稅實(shí)務(wù)網(wǎng)www.sunsons.com.cn稅法的基本框架第3章－－“應(yīng)納稅額”共3條對(duì)一般企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅額，以及對(duì)企業(yè)境內(nèi)盈利抵扣虧損的范圍、境外所得已繳所得稅抵免的限額等做了規(guī)定；第4章－－“稅收優(yōu)惠”共12條對(duì)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠內(nèi)容、優(yōu)惠方式等做了規(guī)定；8/23/20216廣東財(cái)稅實(shí)務(wù)網(wǎng)www.sunsons.com.cn稅法的基本框架第5章－－“源泉扣繳”共4條對(duì)非居民企業(yè)實(shí)行源泉扣繳的范圍、扣繳人的義務(wù)、法律責(zé)任等做了規(guī)定；第6章－－“特別納稅調(diào)整”共8條對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易、預(yù)約定價(jià)、核定程序和補(bǔ)征稅款和加收利息等作出了規(guī)定，強(qiáng)化了反避稅手段；8

4、/23/20217廣東財(cái)稅實(shí)務(wù)網(wǎng)www.sunsons.com.cn稅法的基本框架第7章－－“征收管理”共8條對(duì)企業(yè)納稅地點(diǎn)、總分機(jī)構(gòu)匯總繳納、納稅年度、繳納方式等做了規(guī)定；第8章－－“附則”共4條對(duì)享受過(guò)渡性?xún)?yōu)惠的企業(yè)范圍、內(nèi)容，與國(guó)際稅收協(xié)定的關(guān)系以及本法實(shí)施日期等做了規(guī)定。8/23/20218廣東財(cái)稅實(shí)務(wù)網(wǎng)www.sunsons.com.cn納稅義務(wù)人及納稅義務(wù)納稅義務(wù)人及納稅義務(wù)：企業(yè)所得稅納稅人的范圍：居民和非居民：8/23/20219廣東財(cái)稅實(shí)務(wù)網(wǎng)www.sunsons.com.cn納稅義務(wù)人及納稅義務(wù)企業(yè)所得稅納稅人的范圍：第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得

5、收入的組織（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的其他企業(yè)，包括：（1）國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)；（2）中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外國(guó)企業(yè)；（3）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和其他從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他的組織；（4）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。8/23/202110廣東財(cái)稅實(shí)務(wù)網(wǎng)www.sunsons.com.cn下列企業(yè)應(yīng)納何種所得稅？個(gè)人獨(dú)資企業(yè)－？稅合伙企業(yè)－？個(gè)體工商

6、戶(hù)－？一人有限公司－？8/23/202111廣東財(cái)稅實(shí)務(wù)網(wǎng)www.sunsons.com.cn企業(yè)分為：居民和非居民居民企業(yè)：（1）中國(guó)境內(nèi)成立；（2）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)（條例）在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)：（1）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的；（2）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)；劃分標(biāo)準(zhǔn)：“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)”8/23/202112廣東財(cái)稅實(shí)務(wù)網(wǎng)www.sunsons.com.cn居民和非居民居民企業(yè)－無(wú)限納稅義務(wù)（來(lái)源于境內(nèi)及境外所得）非居民企業(yè)－有限納稅義務(wù)（來(lái)

7、源于境內(nèi)所得）8/23/202113廣東財(cái)稅實(shí)務(wù)網(wǎng)www.sunsons.com.cn居民和非居民？SQ（新加波航空）在北京設(shè)立代表處BBC(英國(guó)廣播）在英國(guó)注冊(cè)，總部設(shè)在廣州中央電視臺(tái)租賃美國(guó)的泛美衛(wèi)星公司的衛(wèi)星線路需支付費(fèi)用，泛美衛(wèi)星公司無(wú)機(jī)構(gòu)在中國(guó)波音公司在美國(guó)注冊(cè)，大多數(shù)董事會(huì)/總經(jīng)理開(kāi)會(huì)地點(diǎn)、執(zhí)行地設(shè)在上海8/23/202114廣東財(cái)稅實(shí)務(wù)網(wǎng)www.sunsons.com.cn企業(yè)所得稅稅率中國(guó)企業(yè)所得稅稅率有：25%20%15%10%8/23/202115