《稅法概述》課件

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1、第一章稅法概述第一節(jié)稅法的概念一、稅收的概念稅收是國家為了行使其職能而取得財政收入的一種形式。1、稅收是以國家為主體進(jìn)行的分配。2、征稅憑借的是國家政治權(quán)力。3、稅收的分配對象是一部分社會產(chǎn)品或國民收入。4、稅收分配是為了實現(xiàn)國家職能，目的是滿足國家行使其職能時的物質(zhì)需要。5、稅收分配的依據(jù)是國家法律制定的標(biāo)準(zhǔn)。第一章稅法概述二、稅收的特征稅收的形式特征：1、稅收的強制性（稅法的強制性）指國家以社會管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對征收捐稅加以規(guī)定，并依照法律強制征稅。2、無償性（“無成本收入”）指國家征稅后，稅款

2、即成為財政收入，不再歸還給納稅人，也不支付任何報酬。第一章稅法概述3、固定性指在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。三、稅法的概念是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人在征納方面的權(quán)利與義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。稅法與稅收密不可分，有稅必有法，無法不成稅，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所規(guī)定的具體內(nèi)容。第一章稅法概述四、稅法的分類1、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，分為稅收基本法（目前沒有統(tǒng)一制定）和稅收普通法（如個人所得稅法和稅收征收管理法等）。2、按照稅法的職能作用不同分為稅收實體法（如

3、個人所得稅法、企業(yè)所得稅法等）和稅收程序法（如稅收征管法）。第一章稅法概述3、按照稅法征收對象的不同分為流轉(zhuǎn)稅稅法、所得稅稅法、財產(chǎn)行為稅稅法和資源稅稅法。4、按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同分為國內(nèi)稅法國際稅法和外國稅法。5、按照稅收收入歸屬和征收管理權(quán)限的不同可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。第一章稅法概述五、稅法的原則（一）稅法的基本原則1、稅收法定原則；2、稅收公平原則；3、稅收效率原則；4、實質(zhì)課稅原則。（二）稅法的適用原則1、法律優(yōu)位原則；2、法律不溯及既往原則；3、新法優(yōu)于舊法原則；4、特別法優(yōu)

4、于普通法原則；5、實體從舊、程序從新原則；6、程序優(yōu)于實體原則。第一章稅法概述六、稅法制定機關(guān)與實施細(xì)則（一）稅法制定機關(guān)與其法律層次1、稅收法律：全國人大常委會正式立法的3部法律，《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》和《稅收征收管理法》；全國人大及其常委會授權(quán)立法的5個暫行條例，《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》等。2、稅收法規(guī)：國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)（包括條例、暫行條例和實施細(xì)則），如《稅收征收管理法實施細(xì)則》、《房地產(chǎn)暫行條例》等；地方人大（目前只第一章稅法概述有海南省、民族自治區(qū)）制

5、定的稅收地方法規(guī)。3、稅收規(guī)章：財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署制定的稅收部門規(guī)章（包括辦法、規(guī)則和規(guī)定），如稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅收代理試行辦法》等；省級地方政府制定的稅收地方規(guī)章，如（某某省房地產(chǎn)暫行條例實施細(xì)則》等。（二）稅法實施細(xì)則第一章稅法概述第二節(jié)稅收法律關(guān)系一、稅收法律關(guān)系的概念是國家稅務(wù)機關(guān)與納稅人在稅收征納過程中根據(jù)稅法的規(guī)定形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系包括三方面內(nèi)容：稅收法律關(guān)系的構(gòu)成；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅；稅收法律關(guān)系的保護。第一章稅法概述二、稅收法律關(guān)系的主體（權(quán)利主體）一方是代表國家行

6、使征稅職責(zé)的各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的單位和個人（按照屬地兼屬人的原則確定）。雙方法律地位平等但權(quán)利義務(wù)不對等。三、稅收法律關(guān)系的客體（權(quán)利客體）稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所指向的對象，即征稅對象。第一章稅法概述四、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。五、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實來決定六、稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利享有者的保護就是對義務(wù)承擔(dān)著的制約第一章稅法概述第三節(jié)稅法的構(gòu)成要素一、總則（包括立法依

7、據(jù)、目的、適用原則等）二、納稅義務(wù)人稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。包括自然人、法人和其他組織。相關(guān)聯(lián)的有：1、負(fù)稅人：最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。納稅人與負(fù)稅人有時一致，有時不一致，這與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁有關(guān)。第一章稅法概述2、扣繳義務(wù)人：包括代收代繳義務(wù)人（消費稅）和代扣代繳義務(wù)人（營業(yè)稅和個人所得稅）。三、征稅對象指征稅的直接對象或國家征稅的標(biāo)的物。是稅法最基本的要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志?？梢宰鳛檎鞫悓ο蟮挠校荷唐?、所得、財產(chǎn)、資源和行為等。第一章稅法概述四、稅目各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目，體現(xiàn)征

8、稅的廣度。五、稅率指對征稅對象的征收比例或征收額度；或是指應(yīng)納稅額與征稅對象之間的法定比例。它是稅制的中心環(huán)節(jié)，是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，體現(xiàn)征稅的深度。第一章稅法概述1、比例稅率（1）單一比例稅率：對同一征稅對象，不論數(shù)額大小，均按同一比例計征的稅率。（2）差別比例稅率：產(chǎn)品差別比例稅率；行業(yè)差別比例稅率；地區(qū)差別比例稅率（3）幅度