《車(chē)輛購(gòu)置稅》課件

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1、第九章車(chē)輛購(gòu)置稅第一節(jié)　車(chē)輛購(gòu)置稅概述第二節(jié)　納稅義務(wù)人第三節(jié)　征稅對(duì)象和征稅范圍第四節(jié)　稅率與計(jì)稅依據(jù)第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)稅收優(yōu)惠第七節(jié)征收管理第一節(jié)　車(chē)輛購(gòu)置稅概述一、車(chē)輛購(gòu)置稅的概念車(chē)輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車(chē)輛為課稅對(duì)象、在特定環(huán)節(jié)向車(chē)輛購(gòu)置者征收的一種稅。就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇。二、車(chē)輛購(gòu)置稅的特點(diǎn)(一）征收范圍單一：以購(gòu)置的車(chē)輛為課稅對(duì)象（二）征收環(huán)節(jié)單一：實(shí)行一次性課征制，在消費(fèi)領(lǐng)域中的特定環(huán)節(jié)一次征收（三）征稅具有特定目的：由中央財(cái)政根據(jù)國(guó)家交通建設(shè)投資計(jì)劃統(tǒng)籌安排（四）價(jià)外征收，稅負(fù)不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁（五）稅率

2、單一：統(tǒng)一的比例稅率（六）征收方法單一：從價(jià)計(jì)征。三、開(kāi)征車(chē)購(gòu)稅的作用（一）有利于合理籌集建設(shè)資金；（二）有利于規(guī)范政府行為；（三）有利于調(diào)節(jié)收入差距；（四）有利于配合打擊走私和維護(hù)國(guó)家權(quán)益。第二節(jié)　納稅義務(wù)人車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人。一、車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的行為。具體來(lái)講，這種應(yīng)稅行為包括以下幾種情況：(一)購(gòu)買(mǎi)使用行為。包括購(gòu)買(mǎi)使用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車(chē)輛和購(gòu)買(mǎi)使用進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛。(二)進(jìn)口使用行為。(三)受贈(zèng)使用行為。對(duì)饋贈(zèng)人而言，在發(fā)生財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)

3、移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是納稅人;而作為受贈(zèng)人在接受使用后，發(fā)生了應(yīng)稅行為，就承擔(dān)納稅義務(wù)。(四)自產(chǎn)自用行為。(五)獲獎(jiǎng)使用行為。(六)其他使用行為。如拍賣(mài)、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛。第二節(jié)　納稅義務(wù)人二、車(chē)輛購(gòu)置稅征稅區(qū)域―――中華人民共和國(guó)境內(nèi)三、車(chē)輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的具體范圍――單位和個(gè)人【應(yīng)用舉例】根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例規(guī)定，下列行為屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有()A.應(yīng)稅車(chē)輛的購(gòu)買(mǎi)使用行為B.應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售行為C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為D.以獲獎(jiǎng)方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為答案：A、C、D第三節(jié)　征稅對(duì)象和征稅

4、范圍一、車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象――應(yīng)稅車(chē)輛車(chē)輛購(gòu)置稅以列舉產(chǎn)品(商品)為征稅對(duì)象。所謂列舉產(chǎn)品就是指《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅車(chē)輛。二、車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍車(chē)輛購(gòu)置稅的征收范圍包括（一）汽車(chē)：各類(lèi)汽車(chē)（二）摩托車(chē)：輕便、二輪、三輪摩托車(chē)（三）電車(chē)：有軌、無(wú)軌電車(chē)（四）掛車(chē)：全掛車(chē)、半掛車(chē)（五）農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)：三輪、四輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。第四節(jié)　稅率與計(jì)稅依據(jù)一、車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率我國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。二、車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)(一)購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)的確定納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛以計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅價(jià)格的組

5、成為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不包括增值稅稅款)。如果價(jià)款含增值稅，則需要換算。其中價(jià)外費(fèi)用是指銷(xiāo)售方價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、基金、違約金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等等。注意代收款項(xiàng)的規(guī)定：使用銷(xiāo)售方單位票據(jù)收取的代收款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入價(jià)外費(fèi)用；使用委托方票據(jù)收取的代收款項(xiàng)，不計(jì)入價(jià)外費(fèi)用控購(gòu)部門(mén)控購(gòu)費(fèi)：屬于政府行政性收費(fèi)，不計(jì)入價(jià)外費(fèi)用二、車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)(二)進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)的確定納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)

6、(三)其他自用應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)的確定納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按購(gòu)置該型號(hào)車(chē)輛的價(jià)格確認(rèn)（購(gòu)置價(jià)格），不能取得購(gòu)置價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定相同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。二、車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)(四)最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的確定“納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)以下幾種特殊情形應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定如下：1.對(duì)已繳納并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛，其底盤(pán)和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)

7、發(fā)生更換，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。2.免稅、減稅條件消失的車(chē)輛，其最低計(jì)稅價(jià)格的確定方法為：最低計(jì)稅價(jià)格=同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格*[1-（已使用年限/規(guī)定使用年限）]規(guī)定使用年限：國(guó)產(chǎn)車(chē)輛10年；進(jìn)口車(chē)輛15年。3、非貿(mào)易渠道進(jìn)口車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，為同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格。第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率由于車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅車(chē)輛的來(lái)源不同，作為計(jì)稅依據(jù)的計(jì)稅價(jià)格的組成也不盡一致，應(yīng)納稅額的計(jì)算方法也有區(qū)別。一、購(gòu)買(mǎi)自用車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算

8、這里“購(gòu)買(mǎi)”是指境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)和進(jìn)口車(chē)輛的情形。納稅人在境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的應(yīng)稅車(chē)輛，其計(jì)稅價(jià)格為納稅人為購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。納稅