個人所得稅法解析及應(yīng)用

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1、個人所得稅法最新內(nèi)容及新政策下薪酬福利制度的設(shè)計(jì)重慶理工大學(xué)會計(jì)學(xué)院陳立chl@cqut.edu.cn授課內(nèi)容一、個人所得稅法最新內(nèi)容二、企業(yè)年金個稅新規(guī)三、新政策對員工年終獎的影響四、新政策對個體經(jīng)營者的影響五、新政策下勞務(wù)報酬所得的征稅問題六、新政策對員工股權(quán)激勵、離職補(bǔ)償、競業(yè)限制補(bǔ)償?shù)挠绊懫摺⒀a(bǔ)發(fā)工資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)增資本及未分配利潤的個稅問題八、各項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼的個稅分析及籌劃九、節(jié)稅的工資發(fā)放方式及薪酬節(jié)稅方案設(shè)計(jì)要點(diǎn)十、個稅自行申報政策的分析與建議十一、以折扣折讓、贈品、抽獎等方式向個人贈送禮品的個人所得稅問題一、個人所得稅法最新內(nèi)容（一）個人所得

2、稅法修訂歷程《中華人民共和國個人所得稅法》（1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過1986年9月，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正根據(jù)1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正工資費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：800元工資費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：外籍人士800元居民400元合并個人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅，工資費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為800元開征“

3、儲蓄存款利息稅”根據(jù)2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正根據(jù)2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正根據(jù)2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第五次修正根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正）《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條

4、例》（國務(wù)院令第600號）費(fèi)用扣除額調(diào)至1600元高收入者實(shí)行自行申報納稅減征、停征儲蓄存款利息所得稅工資費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至2000元自2011年9月1日起執(zhí)行（二）新個人所得稅法及其實(shí)施條例的主要變化1、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高工資、薪金所得：由2000元/月提高到3500元/月附加減除費(fèi)用：每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除1300元（4800元維持不變）對企事業(yè)單位的承租、承包經(jīng)營所得：按月減除3500元的必要費(fèi)用2、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)（1）工資、薪金所得由9級稅率調(diào)整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將第一檔稅率由5%降為3%，級距進(jìn)一步擴(kuò)大個人所得稅稅率表

5、一（工資、薪金所得適用）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過1500元的32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用3500元以及附加減除費(fèi)用后的余額。）（2）調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）級

6、數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過15000元的52超過15000元至30000元的部分103超過30000元至60000元的部分204超過60000元至100000元的部分305超過100000元的部分35（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）3、納稅期限由7天改為15天1、繳納“三險一金”費(fèi)用后工薪收入的納稅標(biāo)準(zhǔn)基本養(yǎng)老保險：個人部分８％失業(yè)保險：個人部分１％醫(yī)療保險：個人部分２％公積金：個人部分7％－15％按照“三險一金”法定繳納比例算下來，月工資薪金收入在4268元～4730元

7、以下的都不用繳個稅這次調(diào)整后，工資階層納稅比例由目前的約28%下降到約7.7%，納稅人數(shù)由約8400萬人減至約2400萬人，個人所得稅收入全年減收1440億左右（三）對工資、薪金所得稅負(fù)的影響法定繳納比例：18％－26％2010年社平工資城市平均月薪（元）社平工資（元）重慶258030963北京420150415上海389646757天津312837540廣州4541544922、稅負(fù)變化月薪5000元【（5000－5000×26％）－3500】×3％＝6元減負(fù)率＝（145－6）÷145＝95.86％，全年減少納稅1668元月薪6757元【（6757－6757×

8、26％）－3500】×3