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《建筑工程總分包涉稅業(yè)務稅務處理及會計核算》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、*****建設有限公司總分包涉稅業(yè)務稅務處理及會計核算在納稅實踐中，總分包工程營業(yè)稅金及附加的交納有兩種方式，一種是總包方代扣稅金，另一種是分包方（建造承包商）自行申報交納。一、總包方代扣稅金的分包工程稅務處理（一）總包方在項目所在地的地方稅務局申報繳納營業(yè)稅金及附加，同時向征稅機關申請開具“代扣代收稅款完稅憑證”。申請開具《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》時先填寫“開具代扣代收稅款憑證申請表”，同時提交以下資料：1、總包方與建設方簽訂的總承包合同（貼足印花稅）原件和復印件各一份（審核無誤后，原件退回）；申報繳納印花稅企業(yè)提供印花稅完稅憑證復印件；2、
2、總包方與分包方簽訂的分包合同（貼足印花稅）原件和復印件（審核無誤后，原件退回）；申報繳納印花稅企業(yè)提供印花稅完稅憑證復印件；3、總包方繳交相應稅費的“稅收電子轉(zhuǎn)賬完稅憑證”或“中華人民共和國稅收通用繳款書”原件和復印件各一份（審核無誤后，原件退回）；4、所屬期營業(yè)稅申報表原件和復印件各一份（審核無誤后，原件退回）；5、分包方建筑施工資質(zhì)證書及營業(yè)執(zhí)照復印件。（二）分包方憑總包方提供的“代扣代收稅款完稅憑證”，向項目所在地地方稅務局申請開具“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”。分包方申請開具發(fā)票應填寫“**地方稅務局代開發(fā)票申請表”和“**地方稅收清繳發(fā)票納稅申報表”并提
3、交以下資料：1、分包方的企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證（副本）原件和復印件（審核無誤后，原件退回）；4*****建設有限公司2、總包方與分包方簽定的分包合同（貼足印花稅）原件和復印件（審核無誤后，原件退回）；申報繳納印花稅企業(yè)提供印花稅完稅憑證復印件；3、經(jīng)辦人身份證復印件一份；4、外地施工企業(yè)需提供外出經(jīng)營活動稅收管理證明或項目電子編碼；同市不同稅務管理區(qū)域需提供跨區(qū)經(jīng)營管理證明；5、付款單位出具證明書或工程預付款通知書；6、項目報驗登記表。二、總包方代扣稅金的分包工程會計核算1、按總包方確認的收入全額計提稅費借：營業(yè)稅金及附加--應交營業(yè)
4、稅、應交城市維護建設稅等貸：應交稅費--應交營業(yè)稅、應交城市維護建設稅等2、交納稅款時借：應交稅費--應交營業(yè)稅、應交城市維護建設稅等貸：銀行存款3、按實際完成工作量計提分包成本：借：工程施工--合同成本--分包工程貸：應付賬款--應付工程款（分包客商）4．付分包工程款時（分包合同為含稅價款），代扣稅費借：應付賬款--應付工程款（分包客商）貸：銀行存款其他應付款—代扣代繳稅金同時，將代扣稅費沖減分包成本：借：工程施工--合同成本--分包工程（借方負數(shù)）借：其他應付款—代扣代繳稅金4*****建設有限公司5．付分包工程款時（分包合同為不含稅價款）借：應付
5、賬款--應付工程款（分包客商）貸：銀行存款三、分包方自行申報交納的分包工程稅務處理（也就是由分包方先行納稅，營業(yè)稅金及附加由總包方進行抵扣）（一）分包方先行向項目所在地地方稅務局申請開具“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”，并繳納營業(yè)稅及隨征稅費。分包方申請開具發(fā)票應填寫“**地方稅務局代開發(fā)票申請表”和“**地方稅收清繳發(fā)票納稅申報表”并提交以下資料：1、分包方的企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證（副本）原件和復印件（審核無誤后，原件退回）；2、總包方與分包方簽定的分包合同（貼足印花稅）原件和復印件（審核無誤后，原件退回）；3、經(jīng)辦人身份證復印件一份4、外地施工
6、企業(yè)需提供外出經(jīng)營活動稅收管理證明或項目電子編碼；同市不同稅務管理區(qū)域需提供跨區(qū)經(jīng)營管理證明；5、付款單位出具證明書或工程預付款通知書；6、項目報驗登記表。（二）分包方憑“稅收電子轉(zhuǎn)賬完稅憑證”或“中華人民共和國稅收通用繳款書”原件和復印件各一份向稅務局申請開具完稅證明。（三）總包方向分包方索取完稅證明，憑完稅證明單原件及復印件申報總包方稅款時進行抵扣。說明：不同地方稅務局要求提供具體資料有可能不同，具體請詳細咨詢當?shù)囟悇站帧?*****建設有限公司四、分包方自行申報交納的分包工程會計核算1、按總包方確認的收入全額計提稅費借：營業(yè)稅金及附加--應交營業(yè)
7、稅、應交城市維護建設稅等貸：應交稅費--應交營業(yè)稅、應交城市維護建設稅等2、按實際完成工作量計提分包成本借：工程施工--合同成本--分包工程貸：應付賬款--應付工程款（分包客商）3、付分包工程款時（分包合同為含稅價款）借：應付賬款--應付工程款（分包客商）貸：銀行存款同時，將總包方可抵扣的稅費沖減分包成本借：工程施工--合同成本--分包工程（借方負數(shù)）（分包方已交，總包方待抵扣稅費）貸：應交稅費--應交營業(yè)稅、應交城市維護建設稅等（貸方負數(shù)）（分包方已交，總包方待抵扣稅費）4、付分包工程款時（分包合同為不含稅價款）借：應付賬款--應付工程款（分包客商）
8、貸：銀行存款（按合同單價計提分包工程款+待抵扣稅額）應交稅費--應交營業(yè)稅、應交城市維護建設稅
