審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)重要性審計(jì)目標(biāo)

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1、第二章審計(jì)目標(biāo)、計(jì)劃審計(jì)工作與重要性畢業(yè)后你的目標(biāo)或理想是什么？（成為一名優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師？大公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理？企業(yè)家？）為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)你計(jì)劃怎么去做？有何安排？重點(diǎn)放在哪里？第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)的演變1.弊端審計(jì)階段---查錯(cuò)防弊.1905年在美國(guó)由R·H蒙哥馬利出版的《迪克西審計(jì)學(xué)》將審計(jì)總目標(biāo)總結(jié)為：檢查舞弊、檢查技術(shù)錯(cuò)誤和檢查原理錯(cuò)誤。2.財(cái)務(wù)審計(jì)階段---對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性進(jìn)行鑒證3.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)階段---從財(cái)務(wù)審計(jì)的會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，擴(kuò)展到其效益性，注重對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的分析評(píng)價(jià)

2、。二、審計(jì)總目標(biāo)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。一致性？真實(shí)性？適當(dāng)性？有效性？思考：你認(rèn)為目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容應(yīng)包括哪些？是否可以考慮將真實(shí)性替換公允性審計(jì)目標(biāo)？三、審計(jì)具體目標(biāo)1.被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定（1）存在或發(fā)生（2）完整性（3）權(quán)利與義務(wù)（4）估價(jià)或分?jǐn)偅?）表達(dá)與披露管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定種類(lèi)及其性質(zhì)認(rèn)定種類(lèi)性質(zhì)存在或發(fā)生各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益在特定日期均存在，所有已進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄的交易在特定期間均已發(fā)生。完整性在財(cái)務(wù)報(bào)表中所有應(yīng)列示的交易和事項(xiàng)均已列入。權(quán)利和義務(wù)在特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)均

3、屬公司的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債均是公司的義務(wù)。估價(jià)和分?jǐn)偢黜?xiàng)資產(chǎn)‘負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素均已按適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計(jì)價(jià)，列入財(cái)務(wù)報(bào)表的金額正確。表達(dá)與披露財(cái)務(wù)報(bào)表中的特定組成要素已被適當(dāng)分類(lèi)、說(shuō)明和披露。2.審計(jì)的具體目標(biāo)（1）總體合理性（2）真實(shí)性（3）完整性（4）所有權(quán)（5）估價(jià)（6）截止（7）準(zhǔn)確性（8）分類(lèi)（9）披露三、管理當(dāng)局認(rèn)定與審計(jì)具體目標(biāo)的關(guān)系圖被審計(jì)單位認(rèn)定確定具體目標(biāo)的出發(fā)點(diǎn)和依據(jù)存在或發(fā)生；完整性權(quán)利和義務(wù)；估價(jià)與分?jǐn)?；表達(dá)與披露具體目標(biāo)總目標(biāo)的具體化項(xiàng)目目標(biāo)按每一個(gè)項(xiàng)目分別確定目標(biāo)公司管理層認(rèn)定與具體

4、審計(jì)目標(biāo)（存貨）管理層認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)運(yùn)用于存貨的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)總體合理性全部存貨及銷(xiāo)售成本合理，無(wú)重大錯(cuò)報(bào)其他特定目標(biāo)存在或發(fā)生真實(shí)性資產(chǎn)負(fù)債表日記錄的全部存貨均存在完整性完整性現(xiàn)有存貨均盤(pán)點(diǎn)并記入存貨總額權(quán)利或義務(wù)所有權(quán)公司對(duì)所有存貨均擁有所有權(quán)，存貨未作抵押估價(jià)或分?jǐn)偣纼r(jià)賬面存貨量與實(shí)有量相符，價(jià)格無(wú)重大錯(cuò)誤，計(jì)算正確截止年末采購(gòu)截止是恰當(dāng)?shù)?，年末銷(xiāo)售截止是恰當(dāng)?shù)臏?zhǔn)確性存貨項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)與總賬一致表達(dá)與披露披露存貨主要種類(lèi)和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示，存貨抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示分類(lèi)存貨已恰當(dāng)?shù)胤譃樵牧?、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等第二節(jié)

5、計(jì)劃審計(jì)工作一、對(duì)于新客戶(hù)，決定是否接受委托（一）新客戶(hù)的兩種情況？1.首次接受審計(jì)2.更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所(二）評(píng)價(jià)客戶(hù)的可審性？1.了解客戶(hù)的基本情況2.評(píng)價(jià)客戶(hù)品質(zhì)3.若是更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師溝通，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿等4.與管理層討論的有關(guān)首次接受審計(jì)委托的重大問(wèn)題5.評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（三）評(píng)價(jià)審計(jì)的勝任性?1.執(zhí)業(yè)資格?2.職業(yè)能力?3.獨(dú)立性?4.項(xiàng)目組和構(gòu)成小組討論東方公司是一家生產(chǎn)服飾用品的中小型企業(yè)，產(chǎn)品在市場(chǎng)上一直比較暢銷(xiāo)。公司每年盈利。今年初該公司擬請(qǐng)深華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上一年度的報(bào)

6、表進(jìn)行審計(jì)?，F(xiàn)公司與事務(wù)所就委托業(yè)務(wù)進(jìn)行商談。事務(wù)所的李主任會(huì)計(jì)師了解有關(guān)公司的如下信息：這是公司成立三年以來(lái)第一次接受審計(jì)；由于內(nèi)部人際關(guān)系矛盾，公司一位會(huì)計(jì)人員未辦理交接手續(xù)已經(jīng)辭職，由他分管是會(huì)計(jì)記錄不很完整。年末報(bào)表是在數(shù)據(jù)不很準(zhǔn)確的情況下編制出來(lái)的；該公司自成立以來(lái)，只注意抓生產(chǎn)和銷(xiāo)售，內(nèi)部管理制度不很健全，尤其是內(nèi)部控制制度；最高管理人員經(jīng)常授意會(huì)計(jì)進(jìn)行一些不太恰當(dāng)?shù)奶幚?，使得?huì)計(jì)處理方法難以一貫堅(jiān)持。在資產(chǎn)構(gòu)成中，存貨占有相當(dāng)比重。在雙方進(jìn)行商談時(shí)，公司提出如下要求：為避免債權(quán)人催款，對(duì)應(yīng)付帳款不能進(jìn)行函證；

7、由于生產(chǎn)任務(wù)緊，對(duì)存貨不能進(jìn)行大規(guī)模抽盤(pán)，可以有保管員提供結(jié)賬日記錄；由于外部有關(guān)組織急需審計(jì)報(bào)告，要求事務(wù)所一旦接受審計(jì)業(yè)務(wù)，必須在一周內(nèi)提供審計(jì)報(bào)告，審計(jì)費(fèi)用可以適當(dāng)追加。深華會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家有30名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，15名具有證券審計(jì)資格，該事務(wù)所具有證券審計(jì)資質(zhì)。根據(jù)上述情況，請(qǐng)分析討論該事務(wù)所是否應(yīng)承接此項(xiàng)業(yè)務(wù)？為什么？二、對(duì)于老客戶(hù)，應(yīng)決定是否繼續(xù)接受委托或是否解除約定1.簽約的兩種形式（1）一次一簽（2）一次簽訂長(zhǎng)期協(xié)議2.決定是否繼續(xù)接受委托或是否解除約定？三、簽訂審計(jì)約定書(shū)1.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容？（1）財(cái)務(wù)

8、報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)；（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；（4）審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)準(zhǔn)則）；（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；（6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；（7）