非貿(mào)付匯涉稅問題ppt

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1、非貿(mào)付匯涉稅問題專題說明會浦東新區(qū)國家稅務(wù)局外高橋保稅區(qū)分局薛志誠20102010年年0101月月1414日日目目錄錄一、政策適用二、政策規(guī)定的出證項目三、政策明確的無須辦理出證項目四、新政策明確的特殊項目出證的規(guī)定五、有關(guān)的法律、法規(guī)的適用六、非居民企業(yè)（個人）取得來自中國境內(nèi)收入常見項目介紹1一、政策適用（一）指導(dǎo)性文件（2009年1月1日至今）《國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2008]64號）《關(guān)于進(jìn)一步明確服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明

2、有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2009]52號）一、政策適用（二）與以前政策的區(qū)別：1、出證名稱不同*2008年3月前稱稅務(wù)憑證(完稅證明和稅票或免稅文件）——《非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證》*2008年4月至12月稱備案表——《境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表》*2009年1月后稱稅務(wù)證明——《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明》注意：企業(yè)原已出證未付匯，可憑稅務(wù)憑證或備案表原件及其他證明資料至分局非貿(mào)窗口換開新稅務(wù)證明。2一、政策適用2、出證的條件個人：500美元（含）——

3、>（2009年）3萬美元（不含）機(jī)構(gòu)：1000美元（含）——>（2008年）5萬美元（不含）——>（2009年）3萬美元（不含）注意：未達(dá)到出證的條件而對外付匯，仍應(yīng)按稅法有關(guān)規(guī)定申報納稅。二、政策規(guī)定的出證項目從2009年1月起（一）境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入；服務(wù)貿(mào)易包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為。（二）境外個人在境內(nèi)的工作報酬、境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤

4、、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項目收入；（三）境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。收益包括職工報酬、投資收益等。通知所稱經(jīng)常轉(zhuǎn)移，包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等。3三、政策明確的無須辦理出證項目2009年1月起（一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；（二）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款；（三）境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款；（四）進(jìn)口貿(mào)易項下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運輸費用

5、；（五）境內(nèi)運輸企業(yè)在境外從事運輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；（六）境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；（七）國家規(guī)定的其他情形。三、政策明確的無須辦理出證項目2009年11月起（一）境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用；（二）從事遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；（三）國際空運和陸運項下運費及相關(guān)費用；（四）保險項下保費、保險金等相關(guān)費用；（五）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款；（六）亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司從我國取得

6、的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息；4三、政策明確的無須辦理出證項目（七）外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款（含外國政府混合（轉(zhuǎn)）貸款）和國際金融組織貸款項下的利息，本通知所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基會組織、歐洲投資銀行等；（八）外匯指定銀行除本條第七項外的其他自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項下的利息；（九）我國省級以上國家

7、機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金；（十）境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益。四、新政策明確的特殊項目出證的規(guī)定（匯發(fā)[2008]64號）規(guī)定：對外支付外國公司船舶運輸收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交稅務(wù)證明的，按照提交稅務(wù)證明的，按照《《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國公司國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的補(bǔ)充通知船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的補(bǔ)充通知》》（國稅發(fā)（國稅發(fā)[2002]1

8、07號）的規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定，對國際運輸收入同時免征營業(yè)稅和免征所得稅的，由申請人向扣繳方稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的地市級地方稅務(wù)局出示申請辦理《中華人民共和國國家稅務(wù)總局外國公司船舶運輸收入免征營業(yè)稅證明表華人民共和國國家稅務(wù)總局外國公司船舶運輸收入免征營業(yè)稅證明表》》和和《《中華人民共和國國家稅務(wù)總局外國公司船舶運輸收入免征所得稅證明中華人民共和國國家稅務(wù)總局外國公司船舶運輸收入免征所得稅證明表表》》。。