《出口退稅培訓(xùn)講義》PPT課件

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1、出口退稅培訓(xùn)Q1:什么是出口貨物退（免）稅?出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和消費(fèi)稅。Q2:為什么對出口產(chǎn)品要退稅？對出口產(chǎn)品退稅是一個“國際慣例”而非“政策優(yōu)惠”。公平稅負(fù)原則：為了保證各國商品在參與國際貿(mào)易時能夠公平競爭，消除因各國稅收政策不同，造成的出口貨物稅收含量差異，要求各國按照國際慣例，退還已征收的出口貨物間接稅，以促進(jìn)國際貿(mào)易的發(fā)展。零稅率原則：“征多少，退多少”。Q3：既然零稅率那退稅率應(yīng)該全部是17%，為什么要設(shè)置5、9、13等退稅率？宏觀調(diào)控原則：國家利

2、用退稅率來實現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)，如調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)定低退稅率來限制低附加值的產(chǎn)品出口，設(shè)定高退稅率來鼓勵高附加值的產(chǎn)品出口。稅制結(jié)構(gòu)原因，征稅率并不全部是17%Q4：如何計算退稅理論上只要退還已負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額計算辦法：“免、抵、退”計算辦法先征后退的計算方法例：某企業(yè)某月實現(xiàn)銷售收入200萬元，其中出口100萬元，內(nèi)銷100萬元，征稅率17%，退稅率13%，本月進(jìn)項稅額26萬元。先征后退：應(yīng)納稅額=200*17%-26=8萬應(yīng)退稅額=100*13%=13萬元企業(yè)實際退稅=13-8=5萬優(yōu)點：計算簡便；缺點：資金積壓“免、抵、退稅”的概念免：是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自

3、產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；退：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。免抵退稅計算公式當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）其中：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵

4、減額“免抵退稅”的計算例：某企業(yè)某月實現(xiàn)銷售收入200萬元，其中出口100萬元，內(nèi)銷100萬元，征稅率17%，退稅率13%，本月進(jìn)項稅額26萬元。應(yīng)納稅額=100*17%-[26-100*(17-13)%]=-5萬元期末留抵=5萬元免抵退稅額=100*13%=13萬元應(yīng)退稅額=5萬元。免抵稅額=13-5=8萬元Q5：為什么征退稅率差部分要進(jìn)項轉(zhuǎn)出？會計分錄如何做？不進(jìn)項轉(zhuǎn)出即全額退稅了不得抵扣進(jìn)項轉(zhuǎn)出的會計分錄借:產(chǎn)品銷售成本貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)Q6：為什么當(dāng)月有出口銷售額卻沒有參與計算免抵退稅呢？免抵退稅的貨物范圍（1）必須是屬于

5、增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。（2）必須是報關(guān)離境并且已收匯核銷的貨物。（3）必須是財務(wù)上已經(jīng)作銷售的貨物所以計算退稅的前提條件必須是“單證齊全”與“信息齊全”海關(guān)報關(guān)后發(fā)送信息(出口收匯)企業(yè)逐票核對后提交信息海關(guān)收到企業(yè)提交的信息后傳送至國稅外管局核銷后傳送至國稅國稅總局于月初三個工作日內(nèi)導(dǎo)入信息單證申報期限報關(guān)出口之日起90天內(nèi)，申報辦理出口退（免）稅。出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起210/90天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期

6、仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。六類企業(yè)但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：①納稅信用等級評定為C級或D級；②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；③財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；④申報出口退稅不滿兩年的；⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的Q7：為什么當(dāng)月有免抵退

7、稅額卻沒有應(yīng)退稅額？因為期末留抵為0Q8：這個月有期末留抵了，是不是可以把上月的免抵稅額退給我？Q9：為什么我的應(yīng)退稅額要一年以后才可以退？新辦出口企業(yè)小型出口企業(yè)新辦企業(yè)與小型企業(yè)對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)和小型出口企業(yè)發(fā)生的應(yīng)退稅額，退稅審核期為十二個月。新發(fā)生出口業(yè)務(wù)是指首筆發(fā)生出口業(yè)務(wù)之日起未滿12個月的企業(yè)。(財稅[2002]7號第八條)其中：①新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：注冊時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和新成立的預(yù)見內(nèi)外銷銷售收入超過500萬（含）人民幣且外銷占內(nèi)外銷總額比例超過50%（含）的企業(yè)，由各縣（市）、區(qū)國稅局、市直屬局核實其生

8、產(chǎn)能力、經(jīng)營情況，確實符合總局要求的（有生產(chǎn)能力；無偷稅行為及走私