畢業(yè)論文最終稿——陳志勇

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1、目錄引言1一、財(cái)務(wù)舞弊概述1（一）財(cái)務(wù)舞弊的概念及類(lèi)型1（二）財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因3（三）財(cái)務(wù)舞弊的主要途徑3二、上市公司財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別的實(shí)證設(shè)計(jì)5（一）樣本的選擇5（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)變量的初選7（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)變量的分析8三、基于logistic模型的上市公司財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別的實(shí)證研究9（一）Logistic回歸模型研究方法概述9（二）上市公司的財(cái)務(wù)舞弊的Logistic回歸模型10（三）上市公司財(cái)務(wù)舞弊Logistic回歸模型的檢驗(yàn)11（四）實(shí)證結(jié)果分析12四、我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊防范的對(duì)策及建議13（一）加強(qiáng)公司內(nèi)部控制13（二）完善我國(guó)證券市場(chǎng)的監(jiān)管制

2、度14（三）注重審計(jì)質(zhì)量和職業(yè)道德建設(shè)14結(jié)束語(yǔ)15參考文獻(xiàn)1616基于logistic分析的上市公司舞弊的研究引言近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外上市公司財(cái)務(wù)舞弊的事件不勝枚舉，上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為嚴(yán)重?fù)p害了廣大投資者的利益，也給社會(huì)的資本市場(chǎng)帶來(lái)巨大的損失。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，不少上市公司為了能在這激烈的競(jìng)爭(zhēng)中更好的生存發(fā)展，往往會(huì)采取財(cái)務(wù)舞弊行為，蒙蔽廣大投資者，騙取各利益相關(guān)者的信任，對(duì)社會(huì)及經(jīng)濟(jì)生活造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果，財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題業(yè)己引起廣大投資者、債權(quán)人和政府主管部門(mén)以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的極大關(guān)注。因此，本文主要是從實(shí)證

3、角度分析我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)實(shí)情況，針對(duì)財(cái)務(wù)舞弊最常用的手段，運(yùn)用相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，建立Logistic回歸模型的上市公司財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別模型，從理論上找到能發(fā)現(xiàn)并解決上市公司財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題的辦法，為實(shí)際操作者提供更大的便利和支持。同時(shí)也希望能夠?yàn)閺V大投資者提供一種判斷的工具，有效的幫助投資者判斷上市公司提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，以便做出正確的投資決策。一、財(cái)務(wù)舞弊概述（一）財(cái)務(wù)舞弊的概念及類(lèi)型1．財(cái)務(wù)舞弊的概念（1）舞弊的定義：1)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)——舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告本準(zhǔn)則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組

4、織經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來(lái)不正當(dāng)利益的行為。162)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。舞弊是一個(gè)寬泛的法律概念，但本準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊是否已經(jīng)發(fā)生作出法律意義上的判定，只要求關(guān)注導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊?！?)　美國(guó)《審計(jì)準(zhǔn)則公告第16號(hào)》舞弊就是指故意編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表。4)　中國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)》舞弊是指為導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生不實(shí)反映的故意行為。（2）財(cái)務(wù)舞弊的定義財(cái)務(wù)舞弊是指用財(cái)務(wù)欺詐等違法違規(guī)

5、手段,給舞弊人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，而最終導(dǎo)致他人受到傷害或遭受損失的故意行為。其主要表現(xiàn)形式為：偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)記錄或憑證，隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)，記錄虛假的交易，蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，故意違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告等。2.財(cái)務(wù)舞弊的類(lèi)型（1）財(cái)務(wù)舞弊可以分為兩類(lèi)：一是侵吞財(cái)產(chǎn)；二是做出欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告。1）侵吞財(cái)產(chǎn)又被稱為雇員舞弊，指組織內(nèi)的雇員為謀取自身利益，采用財(cái)務(wù)欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不當(dāng)行為。2）欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告通常稱為管理當(dāng)局舞弊，是指故意錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重誤導(dǎo)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)虛假。我國(guó)上市公司對(duì)外披露的信息主要是

6、財(cái)務(wù)報(bào)告，而且大多情況下是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊來(lái)誤導(dǎo)投資者。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)舞弊概念的范圍比財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊概念范圍大，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊相當(dāng)于財(cái)務(wù)舞弊中欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告。因此本文主要研究的就是上市公司對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告的舞弊。（2）財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是管理當(dāng)局違背公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，故意編制和披露虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，有意識(shí)地采用各種方式和手段歪曲地反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況作出不實(shí)陳述，以欺騙財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，并實(shí)現(xiàn)自身目的的違法行為。16它以不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段存在于社會(huì)中。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的后果是將會(huì)誤導(dǎo)信息用

7、戶的決策方向，引起經(jīng)濟(jì)利益的重新分配，從整個(gè)社會(huì)的角度看，不但不能創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富(價(jià)值)，還將會(huì)破壞市場(chǎng)游戲規(guī)則和增加市場(chǎng)交易費(fèi)用，消耗社會(huì)資源，同時(shí)改變社會(huì)資源的流向，對(duì)經(jīng)濟(jì)造成巨大破壞。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)虛假和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)虛假兩種舞弊方式。1）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告是最常見(jiàn)的，通常是編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，主要通過(guò)虛計(jì)資產(chǎn)，少列負(fù)債，虛增利潤(rùn)，少扣費(fèi)用等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。我國(guó)絕大多數(shù)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊都屬于這一類(lèi)。2）非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告是指對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行虛假表述，對(duì)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大事件不報(bào)或者遲報(bào)。在上市公司中對(duì)公司成立時(shí)間的虛假披露，

8、對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的虛假陳述、虛假披露募集資金用途、隱瞞重大事項(xiàng)等都屬于此類(lèi)。這種虛假陳述同樣可以使企業(yè)達(dá)到其造假目的，也常見(jiàn)于我國(guó)上市公司的違規(guī)案件中。但是這種舞弊方式