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1、小貸公司培訓(xùn)課件:貸前調(diào)查與評(píng)審技術(shù)財(cái)務(wù)調(diào)查的基本理論1、我們關(guān)心貸款申請(qǐng)人的什么?●人●財(cái)●物2、判斷申請(qǐng)人還款意愿的主要方面●實(shí)際控制人的道德品質(zhì)●實(shí)際控制人的法律意識(shí)●相關(guān)信用記錄(實(shí)際控制人與法人)●供應(yīng)商、股東、員工及其他相關(guān)人員的評(píng)價(jià)3、怎樣判斷申請(qǐng)人是否具有按期足額還款的能力●借款事由(融資用途的合理性)●第一還款來源的可靠性(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流、再籌資能力)●第二還款來源的可靠性●恰當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)調(diào)查的基本理論借款申請(qǐng)人的三張報(bào)表1、資產(chǎn)負(fù)債表(資金占用與資金來源)反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況:●擁有或可控制的經(jīng)濟(jì)資源(資產(chǎn))及其結(jié)構(gòu)●負(fù)債及其結(jié)構(gòu)●所
2、有者擁有的權(quán)益總額及其構(gòu)成情況●為使用者提供基本的財(cái)務(wù)資料2、損益表含義:反映在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果?!癜ㄊ找?、成本費(fèi)用、利潤(rùn)三類項(xiàng)目●提供基礎(chǔ)的企業(yè)財(cái)務(wù)成果分析資料●與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)合,可分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力等●幫助預(yù)測(cè)未來收益和發(fā)展變化趨勢(shì)財(cái)務(wù)調(diào)查的基本理論3、現(xiàn)金流量表反映公司財(cái)務(wù)變動(dòng)情況,以現(xiàn)金變動(dòng)為基礎(chǔ)而編制,描述申請(qǐng)人在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況。主要功能:●有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流變化情況●有助于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益的質(zhì)量●有助于分析企業(yè)理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響主要分類:●經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量●投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量●籌資活動(dòng)產(chǎn)生
3、的現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)調(diào)查的基本理論(二)借助審計(jì)報(bào)告1、四種不同審計(jì)意見給予我們的提示●帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見●保留意見●無法表示意見●否定意見2、成熟的審計(jì)認(rèn)定理論給予我們的啟示●存在與發(fā)生●完整性●權(quán)利與義務(wù)●分類及準(zhǔn)確性財(cái)務(wù)調(diào)查的基本理論(三)申請(qǐng)人財(cái)務(wù)作假●作假動(dòng)機(jī)●常用的作假方式●怎樣快速甄別財(cái)務(wù)作假●財(cái)務(wù)調(diào)查的三個(gè)層次現(xiàn)金流調(diào)查1、現(xiàn)金流分析的重要意義●現(xiàn)金是企業(yè)償還貸款的直接來源●揭示企業(yè)現(xiàn)金的主要使用方向●現(xiàn)金的主要來源渠道●分析現(xiàn)金流與企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及規(guī)律的符合與匹配度●揭示企業(yè)過去或未來的還款能力●預(yù)測(cè)貸款期限內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金凈流量2、主要應(yīng)該核實(shí)的問題●貨幣
4、資金流量和存量●入賬的現(xiàn)金收入真實(shí)性●以收抵支、坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象●資金流向沒有交易關(guān)系的關(guān)聯(lián)方程度現(xiàn)金流調(diào)查3、現(xiàn)金流調(diào)查與分析實(shí)務(wù)●銀行流水檢查(包括私人存折、銀行借記卡)●考察在現(xiàn)金流入中,主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入占比、帳戶之間劃轉(zhuǎn)形成的現(xiàn)金流入占比、其他籌融資形成的現(xiàn)金流入占比,通過銀行流水與銷售收入的配比考察,確定企業(yè)實(shí)際收取現(xiàn)金的能力和水平?!袷欠翊嬖阢y行對(duì)帳單的流入流出量雖然大,但多數(shù)是帳戶之間相互劃轉(zhuǎn)及其他渠道形成的資金流,真正銷售現(xiàn)金流不多,應(yīng)收回款情況不好,或者應(yīng)付帳款拖欠很久,欠款嚴(yán)重等狀況?,F(xiàn)金流調(diào)查●案例分析經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流量投資性凈現(xiàn)金流量籌資性凈現(xiàn)金流量
5、一般解釋+++公司正在利用來自經(jīng)營(yíng)、出售資產(chǎn)和籌資形成的資金形成資金儲(chǔ)備,尋找合適的購(gòu)買對(duì)象+--公司正在利用來自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金購(gòu)置資產(chǎn)、償債或向股東支付股利++-公司正在利用來自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、出售資產(chǎn)的現(xiàn)金進(jìn)行償債或分紅+-+公司正在利用來自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、借款(或股東投資)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張-++公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出現(xiàn)了問題,需通過變賣資產(chǎn)和借款或股東投資彌補(bǔ)資金短缺--+公司快速增長(zhǎng),但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資形成的資金短缺,需通過借款或股東投資彌補(bǔ)資金缺口-+-公司正在通過變賣資產(chǎn)來彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、償債或分紅帶來的資金虧空---公司正在使用資金儲(chǔ)備彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金短缺、進(jìn)行投資、償債
6、或支付股利存貨的進(jìn)銷存調(diào)查1、一般需核實(shí)的主要方面采購(gòu)合同是否真實(shí)、合法,驗(yàn)收單、入庫(kù)單與供方發(fā)票是否一致、與實(shí)物是否匹配,是否存在滯銷積壓產(chǎn)品,倉(cāng)庫(kù)是否有安全隱患等。存貨的進(jìn)銷存調(diào)查2、采購(gòu)環(huán)節(jié)的調(diào)查重點(diǎn)●實(shí)地查看倉(cāng)庫(kù),查看原料標(biāo)簽的進(jìn)庫(kù)日期,大致判斷其周轉(zhuǎn)速度是否和報(bào)表相符,匡算原料存貨數(shù)量?jī)r(jià)值是否和賬上記錄吻合?!锬曩?gòu)貨總量及金額的推斷●抽查近三個(gè)月的銀行流水,剔除費(fèi)用、往來款項(xiàng),每月現(xiàn)金流出是否和當(dāng)年月平均購(gòu)貨成本相符。●挑選企業(yè)生產(chǎn)或貿(mào)易的正常期間(非淡季或旺季),加總一個(gè)月或一個(gè)星期(可視企業(yè)銷售額的大小而定)產(chǎn)品主要原料的進(jìn)庫(kù)單,是否和企業(yè)月生產(chǎn)成本(剔除
7、各項(xiàng)費(fèi)用)基本相符?!窈藢?duì)該月的購(gòu)貨發(fā)票總額,是否和進(jìn)庫(kù)單總額基本相符?!窀鶕?jù)當(dāng)年應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),核對(duì)進(jìn)庫(kù)單相對(duì)應(yīng)月份的銀行流水,剔除各項(xiàng)費(fèi)用、往來款項(xiàng)后,現(xiàn)金流出是否和進(jìn)庫(kù)單貨物總額基本吻合。●從應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬上隨機(jī)挑選一宗或幾宗(視金額而定)大額或重要的購(gòu)貨活動(dòng),從合同、進(jìn)貨單、賣方發(fā)票、相應(yīng)銀行支付流水,一路核查,該業(yè)務(wù)是否真實(shí),賬務(wù)處理是否合規(guī)。存貨進(jìn)銷存調(diào)查3、產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的調(diào)查重點(diǎn)●生產(chǎn)是否飽和,是否有停轉(zhuǎn)的生產(chǎn)線和設(shè)備,機(jī)械設(shè)備的維護(hù)情況。●在場(chǎng)員工和企業(yè)披露的差距是否較大,管理部門是否空缺位置較多?!裆a(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)員工