固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

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1、參考答案學(xué)習(xí)情境1　固定資產(chǎn)初始計(jì)量（6學(xué)時(shí)）典型工作任務(wù)一：外購固定資產(chǎn)的初始計(jì)量典型業(yè)務(wù)一：不需要安裝，有專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)204000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34680貸：銀行存款——工行238680典型業(yè)務(wù)二：不需要安裝，無專用發(fā)票，但運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅按稅法規(guī)定，符合抵扣條件的運(yùn)費(fèi)可以按7%計(jì)算進(jìn)行稅：運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2000×7%=140（元）賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)118860應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）140貸：銀行存款——工行119000典型業(yè)務(wù)三：需要安裝，有專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)費(fèi)不可扣賬務(wù)處理如下：

2、（1）6月10日，支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)合計(jì)為295000元：借：在建工程252500應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500貸：銀行存款——工行295000（2）6月11日，支付安裝費(fèi)20000元：借：在建工程20000貸：銀行存款——工行20000（3）6月11日，設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)272500貸：在建工程272500典型業(yè)務(wù)四：進(jìn)口小汽車的核算考核要點(diǎn)：不需要安裝，有進(jìn)口海關(guān)發(fā)票，但購入小汽車、汽艇和摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。賬務(wù)處理如下：1）12月3日，小轎車在運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的所有費(fèi)用一并計(jì)入小汽車的成本小轎車運(yùn)抵我

3、國海關(guān)前發(fā)生費(fèi)用=20000×6.85×3×（1+2%+3‰）=420453（元）借：固定資產(chǎn)——小轎車420453?貸：銀行存款——中行4204532）按稅法規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。雖然取得了完稅憑證，但購入的固定資產(chǎn)增值稅不能抵扣。賬務(wù)處理時(shí)，小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅以及上車牌之前繳納的車輛購置稅，一并計(jì)入小汽車的成本。（1）進(jìn)口小轎車的關(guān)稅完稅價(jià)格=20000×6.85×3×（1+2%+3‰）=420453（元）（2）進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=420453×25%=105113.25（元）（3）組成計(jì)稅價(jià)格：組成

4、計(jì)稅價(jià)格=（420453+105113.25）÷（1－9%）=577545.33（元）（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=577545.33×9%=51979.08（元）（5）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)繳納增值稅=577545.33×17%=98182.71（元）（6）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的車輛購置稅：應(yīng)繳納的車輛購置稅=577545.33×10%=57754.53（元）（稅金合計(jì)：105113.25+51979.08+98182.71+57754.53=313029.57（元）借：固定資產(chǎn)——小轎車313029.57?貸：銀行存款——工行313029.574

5、日一并作分錄借：固定資產(chǎn)——小轎車733482.57?貸：銀行存款——中行420453銀行存款——工行313029.57典型工作任務(wù)二：自建固定資產(chǎn)的初始計(jì)量典型業(yè)務(wù)一：自營建造固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下：1、支付用于建造不動(dòng)產(chǎn)的鋼板時(shí)，其增值稅不能抵扣，運(yùn)輸費(fèi)也不能按7%抵扣，價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)合計(jì)為2933000元：借：工程物資——專用材料——鋼板2933000貸：銀行存款——工行29330002、工程領(lǐng)用鋼板：借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫)2933000貸：工程物資——專用材料——鋼板29330003、領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料借：在建工程——基建工程——勾兌

6、車間(酒庫)35100　　貸：原材料——原料30000　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）51004、借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫)40000財(cái)務(wù)費(fèi)用——長期借款利息10000　　貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利息500005、工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品，視同銷售確認(rèn)收入和成本應(yīng)交消費(fèi)稅=10×5000×25%+10×2000×0.5元/斤=22500（元）借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫)84100　　貸：主營業(yè)務(wù)收入50000　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅22500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2170應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加930同

7、時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本12000　　貸：庫存商品12000　　6、機(jī)修車間輔助生產(chǎn)成本分配中，該基建工程應(yīng)該承擔(dān)的成本是1871.45元。借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫)1871.45制造費(fèi)用——曲酒車間18714.46——勾兌車間7485.78——瓶酒車間13100.12管理費(fèi)用——機(jī)修5614.34　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本46786.157、月末實(shí)際發(fā)生的職工工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的分配及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的計(jì)提中，涉及到記入“在建工程”科