《營改增顏?zhàn)罱K》PPT課件

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1、增值稅部門：吉林分部財(cái)務(wù)部崗位：資金會(huì)計(jì)姓名：顏巧目錄一、什么是增值稅、增值稅與營業(yè)稅的關(guān)系二、營改增的意義三、改革試點(diǎn)的主要稅制安排四、改革試點(diǎn)期間過渡性政策安排五、納稅人的征收范圍六、納稅人的分類管理七、增值稅計(jì)稅方法八、適用稅率和征收率九、納稅申報(bào)十、納稅人需要特別關(guān)注的事項(xiàng)十一、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別十二、營業(yè)稅改征增值改革前后的會(huì)計(jì)處理的變化十三、提問一、什么是增值稅、增值稅與營業(yè)稅的關(guān)系增值稅：是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對

2、商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。關(guān)系：1、征稅范圍不同：增值稅征稅范圍：銷售貨物、提供加工和修理修配服務(wù)、進(jìn)口貨物；營業(yè)稅：在中國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，具體包括：交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂、服務(wù)業(yè)等提供的勞務(wù)，及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等；2、征收的稅務(wù)局不同：前者是在國稅征收，后者是在地稅征收；3、稅率(征收率）不同：增值稅：按財(cái)務(wù)核算是否健全及銷售額是否達(dá)

3、到標(biāo)準(zhǔn)，分小規(guī)模納稅人和一般納稅人，前者征收率為3%，后者稅率為：0稅率、13%稅率、17%稅率（按銷售的貨物不同，稅率不同）；營業(yè)稅稅率：按不同的行業(yè)規(guī)定不同的稅率，3%-20%不等；4、前者是價(jià)外稅，稅金在價(jià)外，后者是價(jià)內(nèi)稅，根據(jù)發(fā)票上的金額以及稅率計(jì)算繳納。`二、營業(yè)稅改征增值稅的意義：1.有利于減少營業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場細(xì)化和分工協(xié)作不受稅制影響；2.有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展；3.有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改革我國的出口稅收環(huán)境三、改革試點(diǎn)的主要稅

4、制安排（一）稅率。在現(xiàn)行增值稅17％標(biāo)準(zhǔn)稅率和13％低稅率基礎(chǔ)上，新增11％和6％兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17％稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11％稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6％稅率。（二）計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。（三）計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。（四）服務(wù)

5、貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。四、改革試點(diǎn)期間過渡性政策安排（一）稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。二）稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。試點(diǎn)期間針對具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。（三）跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納

6、的營業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅。（四）增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。五、納稅人的征收范圍試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)征收增值稅。所稱應(yīng)稅服務(wù)，指交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。1．交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。2．部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)

7、代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。。六、納稅人的分類管理納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分，以應(yīng)稅服務(wù)年銷售額、會(huì)計(jì)核算制度是否健全為主要標(biāo)準(zhǔn)，其在計(jì)稅方法、憑證管理等方面都有所不同。（一）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的年增值稅銷售額500萬元（含本數(shù)）以下的認(rèn)定為小規(guī)模納稅人；應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額超過500萬元的，應(yīng)認(rèn)定為增值稅一般納

8、稅人。例如我們總部就是屬于一般納稅人而徐州、日照、鎮(zhèn)江等是屬于小規(guī)模納稅人應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)累計(jì)取得的銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。（二）一般納稅人資格認(rèn)定相關(guān)規(guī)定1．超過一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)