《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》財(cái)經(jīng)(I)

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1、第六節(jié)發(fā)票管理第二節(jié)主要稅種第三節(jié)稅務(wù)登記第四節(jié)納稅申報(bào)第五節(jié)稅款征收第3章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念與分類(lèi)（一）稅收概念與分類(lèi)（二）稅收的特征（三）稅收的分類(lèi)（一）稅收概念與分類(lèi)1．概念：憑借政治權(quán)利，按法，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種分配方式2．稅收的作用（1）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式（2）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段（3）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用（4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證（二）稅收的特征1．強(qiáng)制性2．無(wú)償性（是區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的最本質(zhì)特征，也是稅收的“三性”核心）3．固定性第一節(jié)稅收概述【例3-1】

2、下列各項(xiàng)中，屬于稅收特征的有（ABD）A、強(qiáng)制性B、固定性C、分配性D、無(wú)償性第一節(jié)稅收概述（三）稅收的分類(lèi)1．按征稅對(duì)象分類(lèi)。為流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、資源稅類(lèi)和行為稅類(lèi)五種類(lèi)型2．按征收管理的分工體系分類(lèi)。為工商稅類(lèi)、關(guān)稅類(lèi)3．按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)。為中央稅、地方稅和中央地方共享稅4．按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類(lèi)；為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅第一節(jié)稅收概述【例3-2】下列各項(xiàng)稅收中，屬于流轉(zhuǎn)稅類(lèi)的有（AB）A、增值稅B、消費(fèi)稅C、企業(yè)所得稅D、契稅【例3-3】下列各項(xiàng)稅收中，屬于行為稅類(lèi)的有（D）A、增值稅B、消費(fèi)稅C、企業(yè)所得稅D、契稅第一節(jié)稅收概述【

3、例3-4】下列各項(xiàng)稅收中，屬于中央稅類(lèi)的有（B）A、增值稅B、消費(fèi)稅C、企業(yè)所得稅D、房產(chǎn)稅【例3-5】下列各項(xiàng)稅收中，屬于中央地方共享稅類(lèi)的有（AC）A、增值稅B、消費(fèi)稅C、企業(yè)所得稅D、房產(chǎn)稅第一節(jié)稅收概述二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系（二）稅法的分類(lèi)（三）稅法的構(gòu)成要素第一節(jié)稅收概述（一）稅收與稅法的關(guān)系1．稅法的概念：國(guó)家制定的—調(diào)整國(guó)家與納稅人在納稅方面的權(quán)力和義務(wù)的法的總稱(chēng)2．稅收與稅法的關(guān)系聯(lián)系：稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障區(qū)別：稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；稅法是一種法律制度，屬上層建筑范疇第一節(jié)稅收概述（二）稅法的分類(lèi)1．按稅法的功能

4、作用：稅收實(shí)體法（定稅種法）和稅收程序法（稅務(wù)管理方面的法律）2．按主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)：國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法3．按稅法法律級(jí)次：稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件第一節(jié)稅收概述【例3-6】按照稅法的功能作用的不同，可將稅法分為（BC）A、稅收行政法規(guī)B、稅收實(shí)體法C、稅收程序法D、國(guó)際稅法第一節(jié)稅收概述（三）稅法的構(gòu)成要素納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素1、征稅人：因稅種不同，可能有不同的征稅人。2、納稅義務(wù)人：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人（納稅義務(wù)人是稅收制度中區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志之一。）3、征稅對(duì)象：對(duì)什么征稅，包括物或行為。（是區(qū)別不同類(lèi)

5、型稅種的主要標(biāo)志）4、稅目：制定稅目的基本方法有兩種：一是列舉法（商品、項(xiàng)目），二是概括法（歸類(lèi)設(shè)稅目）第一節(jié)稅收概述5、稅率：是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。1）比例稅率：不任多少、大小均按同一比例征收的稅率2）定額稅率：規(guī)定固定的稅額（資源稅、車(chē)船稅）3）累進(jìn)稅率：遞增征稅，數(shù)額越大稅率越高（所得稅）種類(lèi)：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率①全額累進(jìn)稅率：分若干級(jí)，確定不同等級(jí)的稅率，達(dá)那級(jí)，就按那級(jí)稅率征稅。（計(jì)算簡(jiǎn)單，但負(fù)擔(dān)不合理）②、超額累進(jìn)稅率：分若干級(jí)，每級(jí)規(guī)定一稅率，并依次提高。③、超率累進(jìn)稅率：分若干級(jí)，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，對(duì)超

6、過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。（三）稅法的構(gòu)成要素第一節(jié)稅收概述【例3-7】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為5001元全額累進(jìn)制下，該納稅人本月應(yīng)納稅額=5000*10%=500（元）超額累進(jìn)制下，該安睡人本月應(yīng)納稅額=5000*10%+1*20%=500.2（元）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）15000（含）以下1025000-20000(含)20320000以上30第一節(jié)稅收概述6、計(jì)稅依據(jù)：可以分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征1）從價(jià)計(jì)征：主要包括收入額、收益額、財(cái)產(chǎn)額、資金額等公式：計(jì)稅金額=征稅對(duì)象的數(shù)量*計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額*適用稅率【例3-8】某企業(yè)從事建

7、筑安裝工程取得收入20000元，其適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%該企業(yè)本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=20000*5%=1000（元）2）從量計(jì)征：從量（重量、容量、面積等）計(jì)征應(yīng)納數(shù)額公式：應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量*單位適用稅額3）復(fù)合計(jì)征：價(jià)格和數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)公式：應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量*單位適用稅額+計(jì)稅金額*適用稅率第一節(jié)稅收概述（三）稅法的構(gòu)成要素7、納稅環(huán)節(jié)：從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)8、納稅期限：一是按期納稅；二是按次納稅9、納稅地點(diǎn)：申報(bào)納稅的具體地點(diǎn)。在稅法上規(guī)定的地點(diǎn)主要有：機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地、財(cái)