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1、第二章基本核算方法2.1會計科目和賬戶2.1.1會計科目1）含義商業(yè)銀行會計科目反映銀行會計要素的構成及其變化情況，是商業(yè)銀行綜合核算的工具。會計科目是會計信息記錄、歸類、傳輸?shù)闹匾侄?，是銀行會計核算的基礎，是保證會計核算資料系統(tǒng)化的前提，在會計核算中具有紐帶作用。2）分類按照經濟內容分：資產類負債類資產負債共同類性質視科目的期末余額而定。借方余額表現(xiàn)為？資產，貸方余額表現(xiàn)為？負債。（往來賬戶）清算資金往來、外匯買賣所有者權益類損益類按照與報表關系：表內科目、表外科目1.表內科目。用于核算銀行資金的實際增減變動，其余額反映在資產負債表等會計報表內的
2、會計科目，并要求平衡。資產類，負債類，所有者權益類，損益類會計科目都屬于表內科目。2.表外科目。用于核算業(yè)務確已發(fā)生而尚未涉及到銀行資金的實際增減變化，或不涉及到銀行資金增減變化的重要業(yè)務事項，因此，不能在會計報表上得以反映的主要會計事項的會計科目。例：“應收托收款項”、“代收托收款項”、“有價單證”、“重要空白憑證”按照會計科目的使用范圍：銀行業(yè)統(tǒng)一會計科目、各商業(yè)銀行專用會計科目。財政部會同中國人民銀行制定了統(tǒng)一的會計科目。而各商業(yè)銀行可以在統(tǒng)一會計科目下,各自制定系統(tǒng)內會計科目,但要明確規(guī)定與統(tǒng)一會計科目的歸屬關系。2.1.2銀行賬戶銀行賬戶是
3、在會計科目下按照單位類別或資金性質劃分的戶頭，它是具有一定的結構和格式，用來對會計對象的具體內容進行分類核算和監(jiān)督的一種工具。它是明細核算的主要工具。賬戶和會計科目的關系聯(lián)系：二者都是對會計對象具體內容的科學分類，口徑一致，性質相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。沒有會計科目，賬戶失去設置的依據(jù)；沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用。區(qū)別：會計科目的作用表現(xiàn)為將會計對象的具體內容分為若干個相對獨立的項目。它由國家統(tǒng)一制定，是會計準則的組成部分。賬戶在會計科目的基礎上，再賦予一定的結構，能指明記賬的方向，以核算各會計
4、要素的增減變動和金額。賬戶由各單位結合本單位的實際情況開設。2.1.3記賬方法按照一定的規(guī)則，采用一定的記賬符號，對經濟業(yè)務分類整理后在賬簿中進行登記的一種技術方法。經濟業(yè)務發(fā)生后,涉及到表外科目,采用？記帳法單式記帳法涉及表內科目,采用？記帳法復式記帳法表內科目：復式借貸記賬法。對每項經濟業(yè)務都要按照相等的金額在兩個或兩個以上的會計科目中同時進行登記的記賬方法。表外科目：單式收付記賬法。指對發(fā)生的每項經濟業(yè)務只通過一個會計科目進行登記的記賬方法。即業(yè)務發(fā)生時記收入，業(yè)務銷賬或減少時記付出，余額反映未銷數(shù)額。表內科目的記賬方法1、以借、貸為記賬符號，
5、用以指明記入賬戶金額的方向。資產類、費用類賬戶——借增貸減，余額在借方負債類、所有者權益類、收入類賬戶——借減貸增，余額在貸方資產負債共同類賬戶——資產增加或負債減少記借方，資產減少或負債增加記貸方，余額軋差確定賬戶性質例1：儲戶王楠以現(xiàn)金800元存入活期儲蓄存款。這筆業(yè)務涉及“庫存現(xiàn)金”和“吸收存款”兩個科目?，F(xiàn)金增加屬于銀行資產增加，應記入借方；王楠活期儲蓄存款增加了銀行的負債，應記入貸方。其會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金800貸：吸收存款—活期儲蓄存款－王楠800例2．某行收到某投資者以現(xiàn)金投入的資本金10000元。這筆業(yè)務涉及“庫存現(xiàn)金”和“實收資
6、本”兩個科目?，F(xiàn)金增加屬于銀行資產增加，應記入借方；實收資本屬于所有者權益增加，應記入貸方。其會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金10000貸：實收資本10000例3．紅星機械廠歸還所借流動資金貸款40000元，利息1500元，由其存款賬戶支付。這筆業(yè)務涉及“××存款”、“××貸款”和“利息收入”三個科目?！啊痢临J款”屬于銀行資產減少，應記入貸方；“××存款”屬于銀行負債減少，應記入借方；“利息收入”屬于銀行收益增加，應記入貸方。其會計分錄為：借：××存款—紅星機械廠存款戶41500貸：××貸款—紅星機械廠貸款戶40000利息收入—××利息收入1500例4．收兌
7、黃金一份，價格為1000元，以現(xiàn)金支付給客戶。這筆業(yè)務涉及“貴金屬”和“庫存現(xiàn)金”都屬于銀行的資產，一項資產增加及一項資產減少，其會計分錄為：借：貴金屬—黃金1000貸：庫存現(xiàn)金1000例5．某行通過轉賬支付供銷大廈活期存款利息800元。這筆業(yè)務是一項費用支出的增加與一項負債的增加。存款利息支出增加屬于費用支出的增加，應記入借方；商業(yè)活期存款增加屬于負債的增加，應記入貸方。其會計分錄為：借：利息支出800貸：吸收存款—××活期存款800例6．經批準，按法定程序將資本公積200000元轉增資本金。這筆業(yè)務是一項所有者權益的減少與另一項所有者權益的增加。
8、資本公積減少屬于所有者權益減少，應記入借方；實收資本增加屬于所有者權益的增加，應記入貸方。其會計分錄為：借：
