會(huì)計(jì)從業(yè)---會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

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1、第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)等式定義：反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，揭示了會(huì)計(jì)主體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，基本財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。一、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（三個(gè)靜態(tài)要素）資產(chǎn)=權(quán)益（原始形態(tài)）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（基本形態(tài)）會(huì)計(jì)等式的平衡原理：企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然會(huì)引起各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，但是，無論如何變動(dòng)、何時(shí)變動(dòng)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的幾種情況：某個(gè)會(huì)計(jì)要素內(nèi)部一增一減、等式左右兩邊兩個(gè)會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加、等式左右兩邊兩個(gè)會(huì)計(jì)要素同時(shí)減少、等式右邊兩個(gè)要素項(xiàng)目一增一減。舉例說明：假設(shè)A企業(yè)2004年1月1日資產(chǎn)總

2、額為800000元，負(fù)債總額為200000元，所有者權(quán)益總額為600000元。本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）A企業(yè)向銀行借款80000元存入銀行。分析:這筆業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)和負(fù)債要素，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加80000元。會(huì)計(jì)等式仍然相等。（2）A企業(yè)以銀行存款30000元償還前欠C公司的貨款。分析：此筆業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)和負(fù)債要素，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少30000元，故等式兩邊仍然相等。（3）A企業(yè)從銀行取得借款15000元，直接償還前欠某單位的貨款。分析：此筆業(yè)務(wù)只涉及到負(fù)債要素，使（銀行借款）和（應(yīng)付賬款）此增彼減，等式的兩邊仍然相等。（4）經(jīng)批準(zhǔn)，A企業(yè)將已發(fā)行的債

3、券80000元轉(zhuǎn)為購(gòu)買者的投資。分析：此筆業(yè)務(wù)涉及到負(fù)債和所有者要素，負(fù)債減少，而所有者權(quán)益增加，等式兩邊仍然相等。二、收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（第二等式，結(jié)果可能有三種情況）（1）當(dāng)收入大于費(fèi)用時(shí)，利潤(rùn)為正數(shù)，表明企業(yè)獲取利潤(rùn)；（2）當(dāng)收入小于費(fèi)用時(shí)，利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，表明企業(yè)發(fā)生虧損；（3）當(dāng)收入等于費(fèi)用時(shí)，利潤(rùn)為零，則表明企業(yè)既沒有獲得盈利也沒有發(fā)生虧損。收入-費(fèi)用=利潤(rùn)，這一等式反映了企業(yè)資金的絕對(duì)運(yùn)動(dòng)形式，即三個(gè)動(dòng)態(tài)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，它反映的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，因而是編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)；而資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，這一等式為第一會(huì)計(jì)等式，它反映的是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀

4、況，是進(jìn)行復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。第二節(jié)復(fù)式記賬記賬方法，就是指在會(huì)計(jì)科目中記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的具體手段及方法。它分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。一、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法的概念：以會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行記錄，系統(tǒng)反映所引起會(huì)計(jì)要素的增減變化及結(jié)果的一種記賬方法。二、借貸記賬法（一）借貸記賬法：是指以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法，即將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)所引起會(huì)計(jì)要素的增減變化以相等的金額，同時(shí)在相關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)科目中登記。（二）記賬符號(hào)：借

5、、貸，這兩個(gè)字只是作為一種記賬符號(hào)，無任何字面的意思。（三）借貸記賬法下的帳戶結(jié)構(gòu)：1、資產(chǎn)類、成本、費(fèi)用類賬戶增加記借方；減少記貸方。2、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶增加記貸方；減少記借方。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額借方期末余額=借方期初余額+借方本期增加發(fā)生額-貸方本期減少發(fā)生額負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶借方貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期增加發(fā)生額-借方本期減少

6、發(fā)生額收入類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶借方貸方本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末一般無余額成本、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)成本、費(fèi)用類賬戶借方貸方本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末一般無余額（五）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄1、會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系運(yùn)用借貸記賬法記賬，所有交易與事項(xiàng)在進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)，必然同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)科目中，這樣會(huì)計(jì)科目之間就形成了一定的相互關(guān)聯(lián)，相互依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系，也稱應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系。（一）會(huì)計(jì)分錄的概念：是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。2、會(huì)計(jì)分錄（二）會(huì)計(jì)分錄的分類：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（一借多貸、一貸多借

7、、多借多貸）編制會(huì)計(jì)分錄應(yīng)注意的問題：1、先寫“借”字，后寫“貸”字。2、一般“貸”字應(yīng)對(duì)齊借方會(huì)計(jì)科目的第一個(gè)字，金額也錯(cuò)開寫。3、在一借多貸、一貸多借、多借多貸的情況下，借、貸方的文字與金額都應(yīng)對(duì)齊。會(huì)計(jì)分錄編制步驟：1、分析經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及的會(huì)計(jì)科目；2、涉及會(huì)計(jì)科目屬于哪類，是增加，還是減少；3、確定借貸方向；4、確定科目是否正確，借貸金額是否相等。基本思維步驟例：從銀行取現(xiàn)金1、分析確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)資產(chǎn)2、確定涉及哪些帳戶庫存現(xiàn)金銀行存款3、分析賬戶是增加還是減少，確定賬戶的記賬方向增加、借方減少、貸方4、確定每個(gè)賬戶對(duì)應(yīng)的金額1

8、0001000會(huì)計(jì)分錄的編制步驟（六）借貸記賬法的試算平衡（一）試