會計從業(yè)資格--會計基礎(chǔ)

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1、第五章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的概念：（一）概念：是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核無誤的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的簿籍。（二）意義：是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，提供系統(tǒng)完整的會計核算資料；有效發(fā)揮會計的核算職能；編制會計報表的主要依據(jù)；是進行會計分析的重要依據(jù)。序時賬簿如：現(xiàn)金日記賬二、會計賬簿的分類（一）賬簿按用途分類分類賬簿如：總分類賬備查賬簿如：租入固定資產(chǎn)登記簿賬簿按其用途分類2009年憑證摘要結(jié)算憑證對方科目借方貸方余額月日種類編號種類號數(shù)11上年結(jié)余38503銀付1提取現(xiàn)金現(xiàn)162銀行存款10003現(xiàn)收1收到貨款應(yīng)收賬款600

2、3現(xiàn)付2支付運費轉(zhuǎn)206營業(yè)費用7503現(xiàn)付3交納稅金轉(zhuǎn)207應(yīng)交稅金2003現(xiàn)收2收到罰款其它應(yīng)收款2003本日合計1800950470031本月合計750000711050現(xiàn)金日記賬兩欄式賬簿如普通日記賬賬簿按其賬頁格式分類三欄式賬簿如日記帳、總帳等多欄式賬簿如收入、費用明細帳（二）賬簿按其賬頁格式分類數(shù)量金額式賬簿如原材料明細帳返回返回訂本式賬簿如總帳、日記帳賬簿按其外表形式分類活頁式賬簿如明細帳卡片式賬簿如固定資產(chǎn)明細帳（三）賬簿按其外型特征分類三、會計賬簿與賬戶（一）賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反應(yīng)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等會計要

3、素增減變動情況及其結(jié)果的載體。會計科目是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的具體應(yīng)用，區(qū)別在于賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，實際工作相互通用。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶分為左方（借方）、右方（貸方），一方登記增加，一方登記減少。資產(chǎn)、成本、費用賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額；負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶借方登記減少額，借方登記增加額。（三）賬簿和賬戶的關(guān)系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體。賬簿和賬戶的關(guān)系就是形式和內(nèi)容的關(guān)系。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用和登記規(guī)則一、會計帳簿的基本內(nèi)容封面、扉頁、賬頁賬頁內(nèi)容：①賬戶名稱；②登賬日期欄；③憑證種類與號數(shù)欄；④摘要欄；⑤金額欄；⑥

4、總頁數(shù)與分戶頁次。二、會計賬簿的啟用返回三、會計賬簿的登記規(guī)則（1）登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（2）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登記的符號，表示已經(jīng)登記入賬。（3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，數(shù)字和文字一般不超過格距的二分之一。（4）登記賬簿時要用碳素墨水或藍黑墨水筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫；（5）除下列情況，不得使用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；②在不設(shè)借、貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)

5、；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；④根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（6）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁；（7）凡要結(jié)出余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”標明，沒有余額的寫“平”字；（8）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法特種日記賬匯總登記同一類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，然后將匯總金額記入分類賬，可以減少過賬工作，有利于分工記賬。（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1、現(xiàn)金日記賬的格式

6、它有三欄式和多欄式兩種，但必須是訂本賬。（1）三欄式日記賬賬頁一般采用“收入”，“支出”，“結(jié)余”三欄，摘要欄后設(shè)“對方科目”欄。如下：2009年憑證摘要結(jié)算憑證對方科目借方貸方余額月日種類編號種類號數(shù)11上年結(jié)余38503銀付1提取現(xiàn)金現(xiàn)162銀行存款10003現(xiàn)收1收到貨款應(yīng)收賬款6003現(xiàn)付2支付運費轉(zhuǎn)206營業(yè)費用7503現(xiàn)付3交納稅金轉(zhuǎn)207應(yīng)交稅金2003現(xiàn)收2收到罰款其它應(yīng)收款2003本日合計1800950470031本月合計750000711050現(xiàn)金日記賬（2）多欄式現(xiàn)金日記賬它是在三欄式現(xiàn)金日記賬的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，這種日記賬在借方和貸方金額欄都安對方科目設(shè)置若干專欄，也

7、就是按收入的來源和支出的用途設(shè)置設(shè)專欄2、現(xiàn)金日記賬的登記方法由出納人員根據(jù)有關(guān)憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并逐日結(jié)出現(xiàn)金余額?，F(xiàn)金與銀行存款之間的業(yè)務(wù)只填制付款憑證。①日期欄②憑證欄③摘要欄④對方科目欄⑤收入、支出欄假定A公司2009年9月1日銀行存款期初余額為3850元。本期發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，收到某單位前欠貨款60000元存入銀行。（2）3日，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。（