審計(jì)業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容

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1、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容返回上頁(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所就上述事項(xiàng)與被審計(jì)單位協(xié)商一致后，即可指派人員起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。起草完畢的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一式兩份，應(yīng)由雙方法人代表或授權(quán)代表簽署，并加蓋雙方單位印章。任何方如需修改、補(bǔ)充約定書，均應(yīng)以適當(dāng)方式獲得對(duì)方的確認(rèn)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書在審計(jì)約定事項(xiàng)完成后，歸入審計(jì)業(yè)務(wù)檔案。(一)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)；2.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；3.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；4.審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)

2、師審計(jì)準(zhǔn)則；5.執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；6.審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；7.由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；8.管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助；9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；10.管理層對(duì)其做出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)；11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；12.審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排；13.違約責(zé)任；14.解決爭(zhēng)議的方法；15.簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙

3、方加蓋的公章。(二)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮1.考慮特定需要。如果情況需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明下列內(nèi)容：(1)在某些方面對(duì)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家工作的安排；(2)與審計(jì)涉及的內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位其他員工工作的協(xié)調(diào)；(3)預(yù)期向被審計(jì)單位提交的其他函件或報(bào)告；(4)與治理層整體直接溝通；(5)在首次接受審計(jì)委托時(shí)，對(duì)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的安排；(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間需要達(dá)成進(jìn)一步協(xié)議的事項(xiàng)。2.集團(tuán)審計(jì)。如果負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)負(fù)責(zé)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素，決定是否與各個(gè)組成部分單獨(dú)簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

4、：(1)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人；(2)是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；(3)法律法規(guī)的規(guī)定；(4)母公司、總公司或總部擁有組成部分地所有權(quán)份額；(5)組成部分管理層的獨(dú)立程度。3.連續(xù)審計(jì)。對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要根據(jù)具體情況修改業(yè)務(wù)約定的條款，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位簽訂長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，但如果出現(xiàn)下列情況，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：(1)有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍；(2)需要修改約定條款或增加特別條款；(3)高級(jí)管理人員、董事會(huì)或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng)；(4)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模

5、發(fā)生重大變化；(5)法律法規(guī)的規(guī)定；(6)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化。4.審計(jì)業(yè)務(wù)的變更。在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果被審計(jì)單位要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更業(yè)務(wù)的適當(dāng)性。下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)：(1)情況變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；(2)對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；(3)審計(jì)范圍存在限制。上述第(1)和第(2)項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由,但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。如果沒有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)

6、師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果不同意變更業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定，并考慮是否有義務(wù)向被審計(jì)單位董事會(huì)或股東會(huì)等方面說明解除業(yè)務(wù)約定的理由。在同意將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為其他服務(wù)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮變更業(yè)務(wù)對(duì)法律責(zé)任或業(yè)務(wù)約定條款的影響。如果變更業(yè)務(wù)引起業(yè)務(wù)約定條款的變更，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位就新條款達(dá)成一致意見。如果認(rèn)為變更業(yè)務(wù)具有合理的理由，并且按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定已實(shí)施的審計(jì)工作也適用于變更后的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)修改后的業(yè)務(wù)約定條款出具報(bào)告。為避免引起報(bào)告使用者的誤解，報(bào)告不應(yīng)提及下列內(nèi)容：(1)原審計(jì)業(yè)務(wù)；(2)在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已

7、執(zhí)行的程序。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。