公司財務(wù)北大周春生教授

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1、公司財務(wù)周春生教授1第一講財務(wù)會計要點回顧2提綱會計信息的主要使用者主要使用者需要哪些信息財務(wù)會計信息的主要特征如何保證財務(wù)會計信息的質(zhì)量3I.會計信息的主要使用者股東（包括潛在的股東）債權(quán)人供應(yīng)商與客戶管理人員/其他員工競爭者政府機構(gòu)稅務(wù)證監(jiān)會4II.主要使用者需要哪些信息1.企業(yè)是否盈利（投資是否增值）？利潤及利潤分配表（損益表）2.資產(chǎn)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，資金來源？資產(chǎn)負債表3.現(xiàn)金的來源及使用現(xiàn)金流量表5II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）利潤及利潤分配表（損益表）(銷售）收入費用銷貨成本營銷費用管理費用財務(wù)費用稅前盈利所得

2、稅稅后盈利6收入/成本的確認收入確認的原則1.確實獲得。已提供全部（或相當部分）服務(wù)或貨物2.能夠?qū)崿F(xiàn)。有足夠保證收回現(xiàn)金費用確認的原則1.配比（matching）原則—在確認收入時確認費用2.成本回收原則（區(qū)間成本）7II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）利潤及利潤分配表（損益表）主營業(yè)務(wù)收入與營業(yè)外收入/支出權(quán)責發(fā)生制（與現(xiàn)金收付制）反映會計主體在一時間段內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績8II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產(chǎn)負債表會計恒等式：資產(chǎn)=負債+業(yè)主權(quán)益一個時間點的財務(wù)狀況業(yè)主權(quán)益=凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負債9II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）

3、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金（貨幣資金）有價證券（短期投資）應(yīng)收帳款/應(yīng)收票據(jù)存貨長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期投資無形資產(chǎn)10無形資產(chǎn)的財務(wù)會計處理一般不將研發(fā)無形資產(chǎn)的支出確認為資產(chǎn)。（價值不易被客觀評估）商譽一般不被確認為資產(chǎn)。（價值不易被客觀評估）購買專利，技術(shù)，商標的支出被確認為資產(chǎn)。小結(jié)：資產(chǎn)價值的確認必須客觀，可靠！11II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產(chǎn)負債表負債流動負債（短期負債）短期借款應(yīng)付帳款/應(yīng)付票據(jù)客戶預(yù)付款其它應(yīng)付款（工資，稅）長期負債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款12II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產(chǎn)負債表

4、股東權(quán)益股本（繳入股本）普通股優(yōu)先股留存收益資本公積/盈余公積（公益金）未分配利潤13可靠性III.財務(wù)會計信息的主要特征審計與審計師意見書相關(guān)性14“原材料”“加工工藝”--公認會計原則（GAAP）：“工藝標準化”IV.如何保證財務(wù)會計信息的質(zhì)量15“原材料”---交易/交換與“外部”的交易（會計主體）經(jīng)濟上的交換交易已經(jīng)發(fā)生（交易的憑證）能可靠地估計/計量該交易對會計主體的影響IV.如何保證財務(wù)會計信息的質(zhì)量16經(jīng)營決策上的短期行為減少新產(chǎn)品開發(fā)，人員培訓(xùn)，廣告及設(shè)備維修的費用會計上的靈活性(特別是國際會計準則)。會計方法

5、收入確認存貨計價折舊方法會計估測壞帳準備預(yù)提保修費用固定資產(chǎn)使用年限/殘值交易時間的控制現(xiàn)代會計制度的局限性17現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表充分說明了整個會計期間公司現(xiàn)金余額發(fā)生的變化?，F(xiàn)金流量表報告公司在一個特定期間內(nèi)經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動的現(xiàn)金收支。“現(xiàn)金”包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。18現(xiàn)金流量表的編制目的它揭示了凈收益與現(xiàn)金余額變化之間的關(guān)系。它報告過去的現(xiàn)金流量，有助于：預(yù)測未來現(xiàn)金流量評價公司管理當局獲取和運用現(xiàn)金的途徑衡量公司在到期日支付利息和股息以及清償債務(wù)的能力。它能說明經(jīng)營性資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化。19現(xiàn)金流量表的編制

6、目的現(xiàn)金流量表同損益表一起揭示了當期資產(chǎn)負債項目發(fā)生變化的原因。資產(chǎn)負債表揭示了在某一特定時刻公司的財務(wù)狀況?，F(xiàn)金流量表和損益表揭示了公司在某一期間內(nèi)的經(jīng)營狀況。20現(xiàn)金流量表的編制目的資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表的關(guān)系如下：資產(chǎn)負債表12月31日2001資產(chǎn)負債表12月31日2000損益表現(xiàn)金流量表21影響現(xiàn)金的基本活動現(xiàn)金受到公司兩類基本活動的影響:經(jīng)營活動-主要與產(chǎn)生收入和費用的日?；顒佑嘘P(guān)。財務(wù)活動-主要是關(guān)于為了公司的利益獲取現(xiàn)金和使用現(xiàn)金的活動。22影響現(xiàn)金的基本活動經(jīng)營活動-影響損益表的業(yè)務(wù)投資活動-內(nèi)容主要包

7、括（1）作為貸款人或證券持有人投出和回收現(xiàn)金，（2）購買和處置工廠、財產(chǎn)、設(shè)備及其他長期經(jīng)營性資產(chǎn)?；I資活動-內(nèi)容主要包括作為借款人或證券發(fā)行人取得資金并償付貸款人和所有者。23影響現(xiàn)金的主要活動現(xiàn)金流入向客戶收取的現(xiàn)金收取的利息和股息其他經(jīng)營收入現(xiàn)金流出向供貨方支付的現(xiàn)金向職工支付的現(xiàn)金支付的利息和稅金其他經(jīng)營性現(xiàn)金支出主要經(jīng)營活動24影響現(xiàn)金的主要活動現(xiàn)金流入出售財產(chǎn)、工廠、設(shè)備出售不屬于現(xiàn)金等價物的有價證券收回貸款現(xiàn)金流出購置財產(chǎn)、工廠、設(shè)備購買不屬于現(xiàn)金等價物的有價證券提供貸款主要投資活動25影響現(xiàn)金的基本活動現(xiàn)金流入

8、向貸款人借入現(xiàn)金發(fā)行股票發(fā)行債券現(xiàn)金流出償還借入資金購回股票（包括庫存股票）支付股息主要籌資活動26HL公司創(chuàng)立于1996年12月31日，創(chuàng)始資本1000美元，債務(wù)資本500美元，權(quán)益資本500美元，負債與權(quán)益比率1。幾個問題：為什么需要資本？—因為需要獲得資產(chǎn)。為什么需要資