金融企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

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1、第一章金融企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)本章概述第一節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的含義與特征第二節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本前提和質(zhì)量要求第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)要素第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法第一節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)含義與特征一、金融企業(yè)的概念二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概念三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特征一、金融企業(yè)的概念我國金融企業(yè)是以商業(yè)銀行、特別是國有股份制商業(yè)銀行為主體，多種金融機(jī)構(gòu)并存，分工協(xié)作的金融中介體系。1.中央銀行——中國人民銀行中國人民銀行性質(zhì)《中華人民共和國中國人民銀行法》中國人民銀行是我國的中央銀行。它是在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，管理全國金融事業(yè)的國家機(jī)關(guān)，是我國政府的組成部分。“發(fā)行的銀行”“政府的銀行”“銀行的銀行”主要職能第一，依

2、法制定和實(shí)施貨幣政策，對(duì)金融業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理，是國家宏觀調(diào)控的重要工具。第二，發(fā)行人民幣，管理人民幣流通。第三，經(jīng)理國庫。第四，持有、管理、經(jīng)營國家外匯儲(chǔ)備、黃金儲(chǔ)備。由政府投資設(shè)立,根據(jù)政府的決策和意向,專門從事政策性金融業(yè)務(wù)的銀行；并且根據(jù)具體分工的不同，服務(wù)于特定的領(lǐng)域。不以盈利為目的、從事國家指定的政策性金融業(yè)務(wù)，均貫徹不與商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)競爭、自主經(jīng)營與保本微利的基本原則。資金來源：財(cái)政撥付的資本金、金融債券、中央銀行再貸款、向國外籌集資金。2.政策性銀行政策性銀行承擔(dān)為國家大型重點(diǎn)項(xiàng)目提供專項(xiàng)貸款。承擔(dān)國家糧油儲(chǔ)備、農(nóng)副產(chǎn)品合同收購和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)發(fā)放專項(xiàng)貸款，并代理財(cái)政支農(nóng)資金的

3、撥付及監(jiān)督。為大宗進(jìn)出口貿(mào)易提供專項(xiàng)貸款，其中主要是為大型成套機(jī)電設(shè)備進(jìn)出口提供貸款。3.國有股份制商業(yè)銀行國有股份制商業(yè)銀行是從計(jì)劃體制下專業(yè)銀行演化而來的。無論在人員和機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量上，還是在資產(chǎn)規(guī)模及市場占有份額上，在我國整個(gè)銀行體系中均處于舉足輕重的地位；在世界上的大銀行排序中也處于較前列的位置。他們的經(jīng)營活動(dòng)，均受《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的約束。國有股份制商業(yè)銀行4.其他商業(yè)銀行a.以1986年組建交通銀行為始點(diǎn)。b.絕大多數(shù)以各種形式的國有資本有主。c.現(xiàn)均采取股份制形式；其中有的已經(jīng)上市。d.已有外資參股股份制商業(yè)銀行。e.以城市名命名的商業(yè)銀行……p11交通銀行中信實(shí)業(yè)

4、銀行光大銀行華夏銀行中國投資銀行民生銀行廣東發(fā)展銀行深圳發(fā)展銀行浦東發(fā)展銀行招商銀行福建興業(yè)銀行煙臺(tái)住房儲(chǔ)蓄銀行蚌埠住房儲(chǔ)蓄銀行城市商業(yè)銀行5.非銀行金融機(jī)構(gòu)（1)金融資產(chǎn)管理公司1999年先后建立了四家由國家投資的特定政策性金融資產(chǎn)管理公司——華融、長城、東方、信達(dá)，分別收購、管理和處置從工、農(nóng)、中、建四家國有獨(dú)資商業(yè)銀行剝離出來的不良資產(chǎn)。(2)投資銀行、券商、期貨公司在我國，沒有直接以投資銀行命名的投資銀行；眾多的證券公司——券商——實(shí)際是投資銀行這一環(huán)節(jié)的主要力量。期貨公司主要從事期貨交易（包括商品期貨和金融期貨）的公司。(3)其他金融機(jī)構(gòu)（1）農(nóng)村信用合作社、城市信用合作社（2

5、）信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司（3）儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)（4）保險(xiǎn)公司、投資基金公司（5）在華外資金融機(jī)構(gòu)（4）金融控股集團(tuán)控股公司銀行業(yè)務(wù)證券業(yè)務(wù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)信托中信公司中信實(shí)業(yè)銀行中信證券信誠人壽中國國際信托投資公司光大集團(tuán)光大銀行光大證券申銀萬國光大國際信托投資公司中國銀行中國銀行中銀國際建設(shè)銀行建設(shè)銀行中國國際金融公司工商銀行工商銀行西敏證券招商銀行招商銀行國通證券長城證券山東電力集團(tuán)華廈銀行湘財(cái)證券英大信托（5）金融企業(yè)體系的構(gòu)成二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概念金融企業(yè)會(huì)計(jì)，是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等專門的會(huì)計(jì)方法，對(duì)金融企業(yè)（商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等）的業(yè)務(wù)

6、經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督。金融企業(yè)會(huì)計(jì)概念的要點(diǎn)實(shí)質(zhì)：管理信息系統(tǒng)職能：反映監(jiān)督循環(huán)：確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告主體：金融企業(yè)內(nèi)容（對(duì)象）：金融企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)手段：貨幣計(jì)量業(yè)務(wù)特點(diǎn)：全面連續(xù)系統(tǒng)性方法：專門的會(huì)計(jì)核算方法三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)—即會(huì)計(jì)目的金融企業(yè)會(huì)計(jì)通過對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，并對(duì)經(jīng)營結(jié)果加以披露，從而向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。會(huì)計(jì)信息的使用者----所有者(投資人）----經(jīng)營管理者----債權(quán)人----宏觀調(diào)控部門四

7、、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特征1.反映情況的全面性和綜合性2.業(yè)務(wù)處理與會(huì)計(jì)核算的同步性3.會(huì)計(jì)方法的獨(dú)特性和多樣性會(huì)計(jì)核算的過程——確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告（一）會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)是按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，辨認(rèn)和確定經(jīng)濟(jì)信息是否作為會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正式記錄并列入財(cái)務(wù)報(bào)表的過程。初次確認(rèn)和再次確認(rèn)：初次確認(rèn)是指對(duì)輸入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn)。原始經(jīng)濟(jì)信息的載體——原始憑證初次確認(rèn)的過程——經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)能否轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息，并進(jìn)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的篩選