原始憑證的填制及審核

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1、原始憑證填制及審核一、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證接收單位的名稱或個(gè)人姓名經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章經(jīng)辦人或責(zé)任人，如收款人、開票人、出納、經(jīng)辦人…原始憑證的編號二、原始憑證的填制要求（基本要求）手續(xù)完備書寫規(guī)范記錄真實(shí)內(nèi)容完整填制及時(shí)編號連續(xù)不得涂改（一）填制原始憑證的7個(gè)基本要求：1、記錄要真實(shí)填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。2、內(nèi)容要完整填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略1).年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫2).名稱要齊全，不能簡化；3).品名

2、或用途要填寫明確，不能含糊不清；4).有關(guān)人員的簽章必須齊全。3、手續(xù)要完備1)單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定人員的簽名蓋章；2)對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；3)從外部取得的原始憑證，必須加蓋有填制單位的公章；4)從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。4、書寫要清楚、規(guī)范。1).單頁憑證要用鋼筆或者簽字筆填寫.2).一式幾聯(lián)原始憑證.注明各聯(lián)用途.3).填寫憑證的的要求:數(shù)字的書寫要求：數(shù)字小寫（阿拉伯?dāng)?shù)字）：[1].不得連筆書寫，在阿拉伯?dāng)?shù)字前要加‘￥’符號[2].有人民幣符號的，后面不再寫元[3].角位、分

3、位寫‘00’或者‘—’[4].有角位沒有分位的，分位上要寫‘0’，不得用‘—’表示數(shù)字大寫（漢字）：1.一律使用漢字：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億2.到元、角為止，要寫‘整’3.到分為止的不要寫‘整’4.大寫金額數(shù)字前要有‘人民幣’字樣文字的書寫要求：不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字.例如、填制原始憑證時(shí)應(yīng)做到大小寫數(shù)字符合規(guī)范，填寫正確。如小寫金額“￥10001．53”在填寫發(fā)貨票大寫金額時(shí)，應(yīng)書寫為A.壹萬零壹元零伍角叁分B.一萬零一元五角三分C.壹萬壹元零伍角叁分整D.壹萬零壹元伍角叁分【】D5.編號要連續(xù)。如果原始憑證

4、已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（判斷、選擇）7.填制要及時(shí)。各種原始憑證一定要及時(shí)填寫，并按規(guī)定程序及時(shí)送交會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員進(jìn)行審核。【判】從外單位取得的原始憑證，可以沒公章，但必須有經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。『正確答案』（×）【多】填制原始憑證時(shí)，符合書寫要求的是（）。A.阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)填寫貨幣幣種符號B.幣種符號與阿拉伯金額之間不得留有空白C

5、.大寫金額有分的，分字后面要寫“整”或“正”字D.大寫金額要以用阿拉伯字代替『正確答案』AB【例?多】在原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，正確的是（）A.所有以元為單位的，一律填寫到角分B.無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“—”C.有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”D.有角無分的，分位也可以用符號“—”代替『正確答案』ABC【例?判】（2010年）原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（）『正確答案』√例(多選)：填制原始憑證要求做到()。A.記錄真實(shí)B.內(nèi)容完整C.手續(xù)完整D.書寫清楚、規(guī)范例(單選)：發(fā)現(xiàn)原始憑證金額錯(cuò)誤，下

6、列各項(xiàng)中，正確的處理方法是()。A.由本單位經(jīng)辦人更正，并由單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名蓋章B.由出具單位重開C.由出具單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章D.由本單位會計(jì)人員按劃線更正法更正，并在更正處簽章【答案】BABCD自制原始憑證的填制要求：1、一次憑證的填制----收料單、領(lǐng)料單2、累計(jì)憑證的填制----限額領(lǐng)料單****3、匯總憑證的填制----發(fā)料憑證匯總表（二）自制原始憑證的填制要求：1、一次憑證的填制是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)辦人員填制，一般只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。下面以“收料單”填制為例，介紹一次憑證

7、的填制方法。1、一次憑證的填制----收料單“收料單”是企業(yè)購進(jìn)材料驗(yàn)收入庫時(shí)，由倉庫保管人員根據(jù)購入材料的實(shí)際驗(yàn)收情況，填制的一次性原始憑證。1).對發(fā)票賬單要嚴(yán)格審核;2).對入庫材料認(rèn)真計(jì)量收料單一式三聯(lián)，一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料物資明細(xì)賬和材料片；一聯(lián)隨發(fā)票賬單到會計(jì)處報(bào)賬；一聯(lián)交采購人員存查。2、累計(jì)憑證的填制1).含義:累計(jì)憑證是在一定時(shí)期不斷重復(fù)地反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，它是由經(jīng)辦人每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后在其上面重復(fù)填制而成的。常用的有：限額領(lǐng)料單、費(fèi)用登記表等。2).舉例:下面以“限額領(lǐng)料單”為例說明累計(jì)憑證的填制方法。三步驟:[1]

8、.領(lǐng)料單位領(lǐng)料時(shí)，在該單內(nèi)注明請領(lǐng)數(shù)量，經(jīng)負(fù)責(zé)人簽章批準(zhǔn)后，持往倉庫領(lǐng)料。[2].倉庫發(fā)料時(shí)，根據(jù)材料的品名