研究開發(fā)費(fèi)用的歸集與稅前加計扣除

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1、您好：希望本課件能對貴企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作能有幫助。具體到企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計抵扣企業(yè)所得稅工作，體系與機(jī)制的建設(shè)等基礎(chǔ)工作是十分重要的，一定爭取到企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的支持和對各部門之間的協(xié)調(diào)工作，這里還有激勵機(jī)制的問題，希望此課件能讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)看一下，否則，事倍功半。新汶礦業(yè)集團(tuán)技術(shù)中心范合玉二0一一年七月九日地址：山東.泰安.新泰市新汶辦事處2021/9/161研究開發(fā)費(fèi)用的歸集與稅前加計扣除主講：范合玉高級工程師高級科技咨詢師0538-7872696(辦)13953867076郵箱：Fheyu@163.com2021/9/162前

2、言A、通過交流討論建立兩個觀念：1、利用政策少交稅也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益-----相對于爭取國家資金補(bǔ)助2、加計扣除不僅僅是財務(wù)的事情-----相對于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新管理2021/9/163B、以研發(fā)費(fèi)用的歸集為主線所涉及的內(nèi)容。1、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新體系與機(jī)制建設(shè)①創(chuàng)新平臺建設(shè)：建立企業(yè)技術(shù)中心、工程研究中心、企業(yè)院士工作站、博士后科研工作站、泰山學(xué)者崗位等。②規(guī)章制度的建立：技術(shù)創(chuàng)新運(yùn)行體系下的規(guī)章制度的建立。如：科技投入、技術(shù)交流、產(chǎn)學(xué)研活動、激勵機(jī)制等等。2、以項目為載體的全過程管理①企業(yè)科技發(fā)展規(guī)劃對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的支持②企

3、業(yè)年度技術(shù)創(chuàng)新計劃的實(shí)施及過程管理。具體到：計劃的論證、審查；項目立項建議書的編寫、項目的實(shí)施、費(fèi)用歸集、鑒定（評議）、驗收材料的編寫、查新、專利申報、主持和參與標(biāo)準(zhǔn)化起草、爭取新產(chǎn)品優(yōu)惠政策，申報政府科技進(jìn)步獎等。2021/9/164C、研發(fā)費(fèi)用歸集與國家對企業(yè)的考核1、國家統(tǒng)計局統(tǒng)計指標(biāo)的要求（企業(yè)一套表）2、國家對高新技術(shù)企業(yè)申報及考核權(quán)重指標(biāo)的要求3、國家對企業(yè)申報省（國家）級技術(shù)中心考核權(quán)重指標(biāo)的要求4、國家對企業(yè)高層管理年度考核指標(biāo)的要求5、政府行業(yè)對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作的考核6、國家對企業(yè)落實(shí)優(yōu)惠政策的要求，即

4、：企業(yè)加計抵扣企業(yè)所得稅情況2021/9/165引子國家為鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，自1996年起至今，連續(xù)下發(fā)了一系列對企業(yè)的優(yōu)惠政策。其中國家財稅【2006】88號文《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》是優(yōu)惠力度最大的政策。優(yōu)惠政策是：政策中對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用規(guī)定:“在按規(guī)定實(shí)行100％扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計扣除”。前提條件是：“必須帳證健全，并能從不同會計科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額”。如何滿足這個前提條件，將國家對企業(yè)的優(yōu)惠政策落實(shí)到企業(yè)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，需要我

5、們做扎實(shí)有效的工作。如何進(jìn)行？是今天我們共同探討的內(nèi)容。2021/9/166找出問題分析原因提出方法1、立項滯后—統(tǒng)計上時間的缺失；2、范圍狹義—統(tǒng)計上內(nèi)容的缺失；3、內(nèi)部協(xié)調(diào)—從科研到財務(wù)的缺失；4、企稅溝通—財務(wù)到稅務(wù)的缺失；2021/9/167共同探討的內(nèi)容1、深刻領(lǐng)會和學(xué)習(xí)國家政策2、國稅發(fā)（2008)116號文件對研發(fā)費(fèi)用的界定3、理清工作思路4、項目管理與費(fèi)用核算的方法5、“加計扣除”的運(yùn)作與注意事項6、總結(jié)2021/9/1681、深刻領(lǐng)會和學(xué)習(xí)國家政策1、2006年9月8日國家財政部、國家稅務(wù)總局出臺財稅【

6、2006】88號文《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》2、2007年7月16日山東省經(jīng)貿(mào)委、國稅、地稅局聯(lián)合出臺魯經(jīng)貿(mào)技字【2007】235號《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新若干配套政策的通知》3、2008年12月10日國稅發(fā)【2008】116號“關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除辦法【試行】》的通知2021/9/1692.國稅發(fā)（2008)116號文件對研發(fā)費(fèi)用范圍的界定【新政規(guī)定】國稅發(fā)[2008]116號　第四條對研發(fā)經(jīng)費(fèi)核算范圍進(jìn)行了具體詳細(xì)的規(guī)定：(一)新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相

7、關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費(fèi)用。2021/9/1610研發(fā)費(fèi)用歸集的目的研發(fā)費(fèi)用的歸集目的兩個：一是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作的需要，如：科技投入占企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的3%

8、以上；二是在做好歸集的基礎(chǔ)上充分利用國家對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策，加計抵扣企業(yè)所得稅，提高企業(yè)整體效益。因此，實(shí)現(xiàn)上述兩個目標(biāo)，最重要的就是必須做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集工作。而研發(fā)費(fèi)用的載體就是企業(yè)每年必須有研發(fā)項目。即：項目→費(fèi)用→歸集。（但是，企業(yè)若沒有技術(shù)創(chuàng)新體系的支撐，也很難做到每年有一定數(shù)量的技術(shù)創(chuàng)新項目，既是