南方保健倒下了

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1、南方保健倒下了，它給投資者留下的陰影揮之不去，2003年4月13日，該公司股價(jià)跌至每股0.17美元，與每股30.81美元的最高價(jià)相比，股票市值減損近120億美元。一方面，我們要深思其舞弊帶來(lái)的警示：（1）恪盡應(yīng)有的職業(yè)審慎是防范審計(jì)失敗的關(guān)鍵。審慎原則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的立身之本。（2）警惕諳熟審計(jì)流程的舞弊分子對(duì)重要性水平的規(guī)避。在審計(jì)抽樣的過(guò)程中運(yùn)用重要性原則，能指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的選擇，提高審計(jì)效率，合理地保障審計(jì)質(zhì)量。（3）重視對(duì)控制環(huán)境的審查，警惕“獨(dú)裁者”現(xiàn)象。控制環(huán)境反映了被審計(jì)單位管理當(dāng)局和董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。高管人員的理念和

2、風(fēng)格對(duì)控制環(huán)境的氛圍產(chǎn)生關(guān)鍵性影響。（4）內(nèi)部治理機(jī)制的失衡是財(cái)務(wù)舞弊的重要顯示信號(hào)。公司內(nèi)部治理機(jī)制是確保會(huì)計(jì)信息高質(zhì)量的一個(gè)重要制度安排。?????另一方面，我們要采取全面整治防范舞弊的相關(guān)配套措施。為此我們要以“德”防范舞弊、以“制”約束舞弊、以“法”嚴(yán)打舞弊。具體來(lái)說(shuō)，我們可以采取以下減少管理舞弊相關(guān)對(duì)策：（1）健全委托聘任機(jī)制，保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；（2）規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，提高審計(jì)質(zhì)量；（3）完善事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制；（4）完善舞弊審計(jì)的基礎(chǔ)———內(nèi)部控制；（5）進(jìn)一步提高舞弊審計(jì)的程序和技術(shù)；（6）加強(qiáng)舞弊審計(jì)的職業(yè)道德要求。??四、南方

3、保健財(cái)務(wù)舞弊案的啟示　　從以上對(duì)南方保健財(cái)務(wù)舞弊案的分析可見(jiàn)：要提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量就必須完善公司治理生態(tài)。以下就南方保健公司治理生態(tài)方面的缺陷，從完善公司治理生態(tài)以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的角度提幾點(diǎn)建議：　　1.嚴(yán)懲管理當(dāng)局會(huì)計(jì)造假　　管理當(dāng)局提供失真的會(huì)計(jì)信息帶來(lái)的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于造假成本。由于管理當(dāng)局的報(bào)酬與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)直接掛鉤，虛增的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)可以為其帶來(lái)豐厚的報(bào)酬，而造假成本卻很低。造假成本=P1（Probability，造假被發(fā)現(xiàn)的概率）×P2（Penalty，罰金）。就我國(guó)而言，截止2002年，10年里會(huì)計(jì)造假被證監(jiān)會(huì)發(fā)現(xiàn)并處罰的上市公司不足100例，而上市公

4、司過(guò)去10年正式對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表、驗(yàn)資報(bào)告等財(cái)務(wù)資料1萬(wàn)份左右。1萬(wàn)份左右財(cái)務(wù)資料中被發(fā)現(xiàn)的只有100例，可見(jiàn)，造假被發(fā)現(xiàn)的概率之低。在我國(guó)，即使會(huì)計(jì)信息的造假被發(fā)現(xiàn)，監(jiān)管部門(mén)對(duì)造假者主要使用行政處罰，很少使用刑罰，民事賠償就更少了。一邊是高收益，一邊是低成本甚至是零成本，誠(chéng)信缺失、利欲熏心的家伙為什么不冒低風(fēng)險(xiǎn)呢？因此，為保護(hù)投資者利益，就應(yīng)當(dāng)對(duì)管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)造假行為進(jìn)行嚴(yán)懲，增加其造假成本，從會(huì)計(jì)信息的源頭上形成威懾，提高公司治理生態(tài)中管理當(dāng)局環(huán)節(jié)提供真實(shí)會(huì)計(jì)信息的概率?！　?.完善董事會(huì)結(jié)構(gòu)　　COSO報(bào)告《內(nèi)部控制整體框架》發(fā)現(xiàn)，舞弊公司的獨(dú)立董事所

5、占比例比不存在舞弊的公司要少，舞弊公司中獨(dú)立董事的比例僅為28%，而不存在舞弊的公司的相應(yīng)比例為43%?？梢?jiàn)，提高獨(dú)立董事的比重，增強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性，董事會(huì)才能在改善公司治理生態(tài)環(huán)節(jié)中發(fā)揮積極作用，董事會(huì)才不易被內(nèi)部人或大股東所控制。但應(yīng)避免獨(dú)立董事成為“花瓶”，要使獨(dú)立董事既獨(dú)立又“懂事”，應(yīng)當(dāng)解決好關(guān)于獨(dú)立董事的幾個(gè)問(wèn)題：①獨(dú)立董事的聘任。為獨(dú)立董事的獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)剝奪大股東在獨(dú)立董事聘任方面的投票權(quán)。②獨(dú)立董事的薪酬。報(bào)酬太低，難以調(diào)動(dòng)獨(dú)立董事的工作積極性和責(zé)任心，報(bào)酬太高，易使其喪失獨(dú)立性。因此，要設(shè)計(jì)出合理恰當(dāng)?shù)膱?bào)酬機(jī)制。③獨(dú)立董事的賠償。賠償機(jī)制與報(bào)

6、酬問(wèn)題相關(guān)，也存在合理恰當(dāng)?shù)膯?wèn)題，建議建立獨(dú)立董事職業(yè)保險(xiǎn)。④獨(dú)立董事的工作負(fù)荷。獨(dú)立董事的工作既要保量也要保質(zhì)。此外，為確保董事會(huì)的運(yùn)作效率，還應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)若干專門(mén)委員會(huì)，包括審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等。為發(fā)揮獨(dú)立董事的監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，具有監(jiān)督職能的專門(mén)委員會(huì)應(yīng)全部由獨(dú)立董事組成，主席由獨(dú)立董事?lián)?。　?.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)　　內(nèi)部審計(jì)作為公司治理生態(tài)的特殊環(huán)節(jié)，是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制，具有審核企業(yè)的財(cái)務(wù)資料和資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性的職責(zé)。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，直接由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)的主要人員應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)任命，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)工作，首席執(zhí)

7、行官或高層財(cái)務(wù)官員不能直接介入財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)經(jīng)常與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)溝通，并進(jìn)行有效的督導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)制定全面的年度內(nèi)審計(jì)劃，并采用系統(tǒng)的方法評(píng)估和確定需要內(nèi)審的重點(diǎn)部門(mén)和重點(diǎn)領(lǐng)域，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，防范財(cái)務(wù)舞弊產(chǎn)生?！　?.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量　?。?）審慎原則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的立身之本　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中保持高度的職業(yè)審慎和懷疑態(tài)度，有助于迅速發(fā)現(xiàn)可疑之處，提高審計(jì)效率?！　。?）強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂是“獨(dú)立性”，這是執(zhí)業(yè)公平客觀的保證。失去獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提供的審計(jì)鑒證信用服務(wù)就會(huì)誤導(dǎo)投資者，同

8、時(shí)也會(huì)削弱公司治理的功效。因此，為保證