稅源管理初探

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1、稅源管理初探隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展和我國市場經(jīng)濟體制的逐步建立，信息網(wǎng)絡(luò)化程度的不斷提高，稅源分布的領(lǐng)域也越來越廣，幾乎涉及到各行各業(yè)，同時，稅源的流動性進一步加大，隱蔽性進一步增強，對稅源的監(jiān)控難度也越來越大，稅務(wù)人員對潛在稅源的挖掘也缺乏深度和廣度，游離于稅源管理之外的納稅人仍然大有人在，一證多攤、無證經(jīng)營，虛假停歇業(yè)的偷逃稅現(xiàn)象仍時有發(fā)生，這在一定程度上造成了稅收的流失和稅源的弱化。這些問題的存在，說明我們對稅源的管理尚需規(guī)范和加強，筆者認為在新時期情況下，應(yīng)從以下幾個方面加強稅源管理工作。???一、建立和落實科學(xué)

2、嚴(yán)密的稅收管理員制度。要建立和落實稅收管理員制度，實際上是抓住稅源管理之關(guān)鍵，也是全面提升稅源管理能力和水平的切入點，是弘揚求真務(wù)實精神在新時期稅收工作中具體體現(xiàn)。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，以人為本，最大限度地調(diào)動和激發(fā)人的積極性和創(chuàng)造性，是建立新型稅收管理員制度的前提，建立“管戶”與“管事”相結(jié)合，以管事為主的稅收管理員制度是實現(xiàn)這一前提的有效載體。按照屬地管理、分片負責(zé)的原則，采取按區(qū)域包片管戶和行業(yè)到組的辦法，明確規(guī)定了管理員的職責(zé)范圍和主要職責(zé)及工作任務(wù)，使管理員能及時地對責(zé)任區(qū)內(nèi)的納稅人之戶籍管理、稅基管理

3、、稅源管理進行按月調(diào)查分析。適時催報催繳按月清理欠稅。定期進行納稅評估，深入納稅戶核實與監(jiān)控經(jīng)營狀況?？傊?，稅管員是聯(lián)系征納雙方的橋梁和紐帶，落實好稅收管理員制度，是抓好稅源管理的關(guān)鍵之所在。???二、加強對納稅人銀行賬戶的管理，以有效監(jiān)督納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動。目前，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在金融機構(gòu)多頭開戶的情況嚴(yán)重，有的開戶多達幾十人。稅務(wù)機關(guān)不掌握納稅人開立賬戶的情況，就難以檢查納稅人的稅收違法行為。因此，稅務(wù)機關(guān)必須加強同金融機構(gòu)的聯(lián)系，通過其在金融機構(gòu)所開立的賬戶加強對其進行控管。以前，有的稅務(wù)部門對銀行重

4、視、利用的不夠，有的借助金融機構(gòu)發(fā)現(xiàn)了稅收違法行為，卻無法采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。令人欣慰的是新頒布、實施的《征管法》對金融部門所應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)作出了明確的規(guī)定：“銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶、賬號”，“稅務(wù)機關(guān)需要了解從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關(guān)銀行和其它金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助”。???三、建立科學(xué)的稅源預(yù)測分析體系，全面掌握和監(jiān)控稅源的變化。稅源的預(yù)測分析不僅是稅源管理與監(jiān)控的起點，也是一項貫穿于整

5、個稅源管理與監(jiān)控全過程的工作。只有建立科學(xué)的稅源預(yù)測分析體系，才能全面及時掌握稅源的經(jīng)營變化動態(tài)趨勢，提供客觀的分析報告，從而為實施整個稅收管理提供科學(xué)依據(jù)。要做好稅源預(yù)測分析，就要健全稅源監(jiān)控統(tǒng)計分析制度，建立稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)指標(biāo)體系和稅源分析的數(shù)據(jù)模型，對稅源動態(tài)實施結(jié)構(gòu)性分析監(jiān)控。在建立稅源宏觀預(yù)測分析模型時，預(yù)測目標(biāo)應(yīng)包括稅源總目標(biāo)、分稅種目標(biāo)、分地區(qū)目標(biāo)、分行業(yè)目標(biāo)和動態(tài)目標(biāo)，應(yīng)根據(jù)稅收與某些經(jīng)濟指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性、稅收歷史數(shù)據(jù)的時間序列性和稅收數(shù)據(jù)的相關(guān)性三大特點，依據(jù)社會經(jīng)濟統(tǒng)計學(xué)原理和計量經(jīng)濟學(xué)方法，選擇適宜的

6、預(yù)測模型進行準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析。同時應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)的差異，著重考慮生產(chǎn)結(jié)構(gòu)（GDP結(jié)構(gòu)指標(biāo)）、投資結(jié)構(gòu)（全社會固定資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)指標(biāo)）、分配結(jié)構(gòu)（最終消費、資本形成總額、凈出口額）和稅收政策諸因素對稅源的影響，選擇不同的模型參數(shù)的估計值，從而形成不同地區(qū)、行業(yè)和稅種的稅源預(yù)測分析體系。???四、加強納稅評估工作，實施微觀管理與宏觀監(jiān)控的有機結(jié)合。當(dāng)前，納稅評估在我國還處于摸索階段，首要的任務(wù)是建立健全分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模級次的納稅評估體系和行業(yè)平均增值率、平均利潤率、平均稅負率、平均物耗能耗等評估指標(biāo)體

7、系。在建立科學(xué)的評估指標(biāo)后，再由單戶式評估向行業(yè)性深層次評估方向發(fā)展，實現(xiàn)由點到線、由線到面的突破，逐步建立“金字塔”式的納稅評估模式。要求各稅收管理員（專管組）要將稅源分析監(jiān)控、單戶納稅評估、稅收信息采集有機的結(jié)合起來，做好單戶納稅人的納稅評估工作，對同一納稅人不同時期的情況進行縱向?qū)Ρ?，對不同納稅人同一時期的情況進行橫向?qū)Ρ?。各稅收管理員開展納稅評估要有計劃、有目標(biāo)、有針對性，對一年內(nèi)出現(xiàn)三次以上零負申報的納稅人必須有納稅評估結(jié)論。各基層管理單位要采取“人機”有機結(jié)合、管事與管戶水乳交融、人力資源優(yōu)化組合的辦法，

8、對各個行業(yè)的涉稅信息進行比對、解剖、分析。逐步建立起行業(yè)性分析監(jiān)控體系。納稅評估主管單位要做好指導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)、總結(jié)、推廣工作，根據(jù)行業(yè)管理的特點和規(guī)律，建立參數(shù)指標(biāo)和數(shù)學(xué)模型，把個案評估拓展為群體評估、行業(yè)評估，從中發(fā)現(xiàn)共性問題，及時總結(jié)經(jīng)驗，進而上升為宏觀稅收監(jiān)控辦法，科學(xué)指導(dǎo)管理層面上的稅收實踐。???五、加強發(fā)票管理工作，強化以票控稅。