信托投資公司業(yè)務(wù)核算

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1、金融會(huì)計(jì)學(xué)主講：李紅湘1第9章信托投資公司業(yè)務(wù)核算9.1信托投資公司業(yè)務(wù)概述一、信托投資業(yè)務(wù)的意義信托有“信用”與“委托”雙重含義信托有廣義和狹義之分，廣義信托包括商品信托和金融信托狹義信托就是指金融信托本章所講信托為金融信托，就是指信托投資公司以其信用接受客戶委托，按照客戶的要求，對其擁有所有權(quán)的資財(cái)代為經(jīng)營、運(yùn)用與管理的業(yè)務(wù)。2作用信托業(yè)務(wù)作為一種信用方式和融資方式，與普通的信用業(yè)務(wù)相比具有靈活、多樣的特點(diǎn)由于改革帶來的利益分配關(guān)系的變化，使得企業(yè)、主管部門及財(cái)政部門的資金、財(cái)產(chǎn)得到一定程度的積累，信托投資業(yè)務(wù)的發(fā)展可以滿足其

2、對所屬單位資金支持的需要，并變無償支持為有償支侍，有利于促進(jìn)單位加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。信托投資業(yè)務(wù)可以彌補(bǔ)信貸融資的不足3二、信托投資公司的業(yè)務(wù)種類信托存款與信托貸款信托存款：指信托投資機(jī)構(gòu)以信托方式吸收的存款，也就是委托人把一定數(shù)額資金委托給信托投資機(jī)構(gòu)，在一定時(shí)期內(nèi)由信托投資機(jī)構(gòu)代為經(jīng)營與管理，但不具體指定使用對象和用途，并根據(jù)雙方商定的收益率，其經(jīng)營收益扣除信托費(fèi)用后，全部歸委托人的一種信用活動(dòng)。信托貸款業(yè)務(wù)是信托投資機(jī)構(gòu)運(yùn)用吸收的信托存款、自有資金和籌集的其他資金以貸款方式向用款單位提供資金并收取利息。4信托投資與委托投

3、資信托投資：是信托投資機(jī)構(gòu)以投資者身份直接為生產(chǎn)、經(jīng)營企業(yè)進(jìn)行投資，參與投資企業(yè)經(jīng)營成果分配的經(jīng)濟(jì)行為。信托投資與信托貸款相比有明顯不同按照信托投資的實(shí)現(xiàn)方式將其分為直接信托投資和間接信托投資按照投資期限劃分，可分為短期投資和長期投資5委托投資：委托人將資金交存信托投資機(jī)構(gòu)作為委托投資基金，委托信托投資機(jī)構(gòu)向其指定的聯(lián)營或投資單位進(jìn)行投資，由信托投資機(jī)構(gòu)對投資使用情況、投資單位的經(jīng)營狀況及利潤分紅進(jìn)行管理和監(jiān)督的一種金融信托業(yè)務(wù)委托投資與信托投資的區(qū)別：信托投資的資金來源是信托投資機(jī)構(gòu)的自有金，而委托投資的資金來源是委托人提供的；

4、信托投資過程中，信托投資公司直接與投資企業(yè)經(jīng)營成果的分配，并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，而對于委托投資，信托投資公司不參與投資企業(yè)的收益分配，只收取手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。6代理與信息咨詢代理業(yè)務(wù)：信托投資機(jī)構(gòu)接受單位和個(gè)人的委托，以代理人身份代為辦理客戶指定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)代理業(yè)務(wù)與信托業(yè)務(wù)相比信托業(yè)務(wù)中的受人擁有廣泛的權(quán)限，而代理人的權(quán)限則比較窄，僅以委托者所授事項(xiàng)為限；信托業(yè)中的受托者所負(fù)責(zé)任較大，而代理業(yè)務(wù)中的代理人的責(zé)任較??；信托業(yè)務(wù)中的委托一般不對受托人進(jìn)行監(jiān)督，而代理業(yè)務(wù)的代理人則必須接受委托人的監(jiān)督7信息咨詢業(yè)務(wù)：是信托投資機(jī)構(gòu)將其所掌

5、握的各類信息資料，根據(jù)特定的需要，調(diào)成各種可以利用的信息，以滿足咨詢者需要的活動(dòng)89.2委托存貸款業(yè)務(wù)的核算一、委托存款的核算委托存款是信托機(jī)構(gòu)吸收的，委托人所存入的用于發(fā)放給指定受益人、項(xiàng)目、用途的資金。其屬于貸款基金性質(zhì)的存款，為相應(yīng)委托貸款的保證金。9存入委托存款的核算雙方應(yīng)簽訂“委托存款協(xié)議書”委托人將委托存款資金存入到信托機(jī)構(gòu)開立的銀行賬戶信托機(jī)構(gòu)憑以向委托人開出“委托存款單”借：銀行存款貸：委托存款——××委托人戶10委托存款計(jì)息的核算委托存款在未發(fā)放委托貸款和進(jìn)行委托投資前，信托機(jī)構(gòu)應(yīng)向委托人計(jì)付利息發(fā)放委托貸款和進(jìn)

6、行委托投資后，則不再計(jì)息計(jì)息基數(shù)應(yīng)為委托存款余額與委托貸款余額的軋差數(shù)，并運(yùn)用計(jì)息余額表按季計(jì)息借：利息支出——××利息支出戶貸：委托存款——××委托人戶11支取委托存款的核算對委托存款的支取只限于委托存款大于委托貸款的部分或者是在委托貸款收回之后借：委托存款——××委托人戶貸：銀行存款12二、委托貸款的核算委托貸款的發(fā)放必須有與之對應(yīng)的委托存款作為資金來源，并且貸款額不能超過存款額委托貸款的發(fā)放委托人必須將貸款的主要內(nèi)容書面通知信托機(jī)構(gòu)，通知中寫明借款單位、貸款項(xiàng)目、貸款金額、貸款期限、利率等如果委托人要求信托機(jī)構(gòu)對貸款承擔(dān)經(jīng)濟(jì)

7、責(zé)任，在貸款到期時(shí)負(fù)責(zé)收回，則信托機(jī)構(gòu)應(yīng)按信貸程序?qū)彶?，?jīng)批準(zhǔn)后方能貸出。借：委托貸款——××單位委托貸款戶貸：銀行存款13收取手續(xù)費(fèi)與結(jié)息的核算手續(xù)費(fèi)率要根據(jù)銀行承擔(dān)責(zé)任大小，按貸款額的一定比例確定。委托貸款的利息一般由委托單位確定，或者由委托單位和用款單位協(xié)商確定，由信托機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)按季收取，在委托貸款到期時(shí)付給委托單位14如果信托機(jī)構(gòu)不負(fù)責(zé)到期收回貸款，手續(xù)費(fèi)率低些，并且是在發(fā)放貸款時(shí)向委托人收取手續(xù)費(fèi)，則應(yīng)通過委托人在銀行的存款賬戶收取借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)收入15如果信托機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)到期收回貸款，則手續(xù)費(fèi)率要高些，一般是按一定比

8、例的存貸利差向借款人收取，在按季計(jì)算貸款利息時(shí)一并收取借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付委托貸款利息戶手續(xù)費(fèi)收入16委托貸款到期收回的核算委托貸款到期，由信托機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)收回貸款的借：銀行存款貸：委托貸款——××單位委托貸款戶如果協(xié)議規(guī)定在貸款收回后終止