會(huì)計(jì)學(xué)周曉蘇第二章

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1、第二章會(huì)計(jì)信息的生成本章學(xué)習(xí)目的與提要本章主要介紹會(huì)計(jì)信息的生成過程，即如何將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分散數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、加工和匯總，并形成具有一定質(zhì)量特征的會(huì)計(jì)信息。1南開大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系周曉蘇一、會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)帳戶三、帳戶結(jié)構(gòu)第一節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶的設(shè)立會(huì)計(jì)科目是以會(huì)計(jì)要素為基礎(chǔ)，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的具體分類，并作為開設(shè)帳戶的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)帳戶是按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)的、用于分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)庫.2南開大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系周曉蘇會(huì)計(jì)帳戶的結(jié)構(gòu)3南開大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系周曉蘇一、復(fù)式記賬法二、借貸記賬法1.記賬符號(hào)與帳戶結(jié)構(gòu)2.記賬規(guī)則3.帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系4.會(huì)計(jì)分錄5.試算平衡第二節(jié)借貸記賬法4

2、南開大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系周曉蘇復(fù)式記賬法，就是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的方法。它有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：一是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至少在兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進(jìn)行重復(fù)記錄，從而系統(tǒng)地反映了每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，全面完整地展現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。二是所有賬戶之間存在數(shù)字平衡關(guān)系，可以進(jìn)行試算平衡。5南開大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系周曉蘇借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)、反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法中的借貸與增加、減少?zèng)]有直接的聯(lián)系。注意6南開大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系周曉蘇記賬符號(hào)與賬戶結(jié)構(gòu)借

3、貸記賬法是以“借”“貸”二字作為記賬符號(hào)，將賬戶劃分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方，以此來反映會(huì)計(jì)要素的增減變化情況。但是究竟哪一方記錄增加額，哪一方記錄減少額，期末余額又在哪方，需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容以及賬戶的基本性質(zhì)來決定。在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”方程式中，資產(chǎn)位于方程式的左側(cè)，所以，資產(chǎn)類賬戶左方，即借方應(yīng)登記資產(chǎn)的增加額；資產(chǎn)類賬戶的右方，即貸方登記減少額；余額在借方。7南開大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系周曉蘇資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱貸方期初余額×××本期增加額××：：本期減少額××：：本期發(fā)生額×××期末余額×××本期發(fā)生額×××8南開大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系周曉

4、蘇負(fù)債要素在會(huì)計(jì)方程式的右方，所以在負(fù)債類賬戶右方，即貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，余額在貸方。同理，所有者權(quán)益要素在會(huì)計(jì)方程式的右方，因此，在所有者權(quán)益類賬戶的右方，即貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，余額在貸方。9南開大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系周曉蘇負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱貸方本期減少額×××：：期初余額×××本期增加額×××：：本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××10南開大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系周曉蘇損益及成本類賬戶的結(jié)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”這一平衡式來分析確定。收入導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)的增加，并最終引起所有者權(quán)益增加，所以各類收入賬戶貸方登記增加額，借方

5、登記減少額；相反，由于成本費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)的減少，并最終引起所有者權(quán)益的減少，所以各個(gè)成本費(fèi)賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額。在會(huì)計(jì)期末，各類收入、成本費(fèi)用都要分別結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”。期末無余額。11南開大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系周曉蘇收入類賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱貸方本期減少額×××：本期發(fā)生額轉(zhuǎn)出本期增加額×××：期末無余額12南開大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系周曉蘇費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱貸方本期增加額×××：：本期減少額×××：本期發(fā)生額轉(zhuǎn)出期末無余額13南開大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系周曉蘇各類賬戶借、貸方記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容歸納如下：借方賬戶名稱貸方資產(chǎn)增加負(fù)債減少所有者權(quán)益減少收入減少成本費(fèi)用增加資產(chǎn)

6、減少負(fù)債增加所有者權(quán)益增加損益增加成本費(fèi)用減少14南開大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系周曉蘇有借必有貸借貸必相等在借貸記賬法下，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記。這就使有關(guān)賬戶之間形成應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種相互關(guān)系就稱為“賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系”，存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫做對(duì)應(yīng)賬戶。15南開大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系周曉蘇會(huì)計(jì)分錄，是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按復(fù)式記賬要求，分別列示出應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄，也叫記賬公式，它能夠明確規(guī)定一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱，記賬方向（借或貸）及入賬金額。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄可以分為兩種形式：簡(jiǎn)單分錄：借貸方

7、都只記錄一個(gè)科目的發(fā)生額復(fù)合分錄：借方或貸方記錄一個(gè)以上科目的發(fā)生額。復(fù)合分錄可以分解成若干個(gè)簡(jiǎn)單分錄16南開大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系周曉蘇某企業(yè)用銀行存款購入原材料8,000元，這項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料8,000貸：銀行存款8,000上例中的會(huì)計(jì)分錄是一種簡(jiǎn)單分錄，它只同時(shí)涉及兩個(gè)賬戶形成借貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。17南開大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系周曉蘇如果企業(yè)與供貨商協(xié)商后，先以銀行存款支付一半貨款，另一半暫欠，那么在這種情況下，可作成復(fù)合分錄如下：借：原材料8，000貸：銀行存款4，000應(yīng)付賬款4，00018南開大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系周曉蘇任何復(fù)合分錄都可分解成若干個(gè)簡(jiǎn)單分錄，上例就可

8、以分解成兩個(gè)簡(jiǎn)單分錄：借：原材料4，000貸：銀行存