會(huì)計(jì)賬簿-會(huì)計(jì)記賬載體

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1、第八章會(huì)計(jì)賬簿—會(huì)計(jì)記賬載體會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記分類賬簿的設(shè)置和登記期末賬項(xiàng)調(diào)整對(duì)賬和結(jié)賬記賬規(guī)則第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱賬簿，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶，由許多具有專門格式和聯(lián)系的帳頁組成的，用來序時(shí)和分類登記有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)憑證種類和數(shù)量較多，而且很分散，不能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類和系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，因此需要會(huì)計(jì)賬簿。設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義：1.全面、系統(tǒng)地歸納累積會(huì)計(jì)核算資料2.為會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)3.為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料4.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制5.提供經(jīng)營成果的詳細(xì)資料，為

2、財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)。6.確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及各項(xiàng)資金的合理使用。二、會(huì)計(jì)賬簿的分類（一）按用途分類1.序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿又稱序時(shí)賬、日記賬，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)進(jìn)行登記的賬簿。按其記錄的內(nèi)容不同，分為普通日記賬和特種日記賬。（1）普通日記賬普通日記賬是用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，即把每天所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，編成會(huì)計(jì)分錄計(jì)入賬簿中。又稱為分錄日記賬、兩欄式日記賬。P176表8-1（2）特種日記賬又為專用日記賬，是專門用來登記企業(yè)單位在一定時(shí)期內(nèi)某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬，是為了反映某個(gè)特定項(xiàng)目的詳細(xì)情況

3、設(shè)置的。如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、材料采購日記賬、產(chǎn)品銷售日記賬等。P176、177表8-2、8-32.分類賬簿分類賬簿又為分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。按其反映指標(biāo)的詳細(xì)程度，分為：（1）總分類賬簿又為總分類賬，總賬，是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行登記的賬簿，用來總括核算企業(yè)單位全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。格式P178表8-4（2）明細(xì)分類賬又名明細(xì)賬，是按照二級(jí)會(huì)計(jì)科目或明細(xì)子科目設(shè)置并登記的賬簿，用來對(duì)企業(yè)單位某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算。格式P184表8-113.聯(lián)合賬簿又為聯(lián)合賬，是將序時(shí)賬和分類賬結(jié)合設(shè)置的賬簿，兼具序時(shí)和分類的

4、特點(diǎn)。日記總賬就是一種典型的聯(lián)合賬簿，一般適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位。4.備查賬簿又為備查簿或輔助賬簿，是用來登記不屬于前面各類賬簿登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。沒有固定格式。如“租入固定資產(chǎn)備查簿”、“合同備查簿”等。二、按外表形式分類1.訂本賬簿又為訂本賬，是指在啟用前就將具有一定格式和聯(lián)系的帳頁連續(xù)編號(hào)，并裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：安全、完整缺點(diǎn)：不便于分工記賬適用于比較重要、業(yè)務(wù)量多的賬簿。2.活頁賬簿又為活頁賬，是指啟用前沒有編訂頁碼，而是將零散的具有一定格式和聯(lián)系的帳頁放在活頁夾內(nèi)，根據(jù)需要隨時(shí)增減帳頁的賬簿。優(yōu)點(diǎn):便于分工記賬、機(jī)器記賬缺點(diǎn)：帳頁散失適用于明細(xì)賬

5、3.卡片賬簿又為卡片賬，是指具有一定格式的卡片存放在專設(shè)的卡片箱內(nèi)，根據(jù)需要隨時(shí)取放和增減的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：靈活缺點(diǎn)：易散失適用于業(yè)務(wù)發(fā)生次數(shù)不多、賬頁需要隨著財(cái)產(chǎn)物資使用或存放地點(diǎn)的轉(zhuǎn)移而重新排列的賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本要素1.封面2.扉頁3.帳頁二、日記賬的設(shè)置與登記1.現(xiàn)金日記賬P176表8-2現(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核無誤后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記。（1）現(xiàn)金日記賬采用借方、貸方、余額三欄式。（2）從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，只填制銀行付款憑證，根據(jù)銀行付款憑證登記現(xiàn)金日記賬的借方欄。2.銀行存

6、款日記賬P177表8-3通常由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行收款、付款憑證，逐日逐筆順序登記。（1）一般采用借方、貸方、余額三欄式。（2）對(duì)于把現(xiàn)金存入銀行或從本單位其它存款戶轉(zhuǎn)入本存款戶的業(yè)務(wù)，則根據(jù)現(xiàn)金付款憑證和其它存款戶的銀行付款憑證登記到借方欄。3.備注（1）可以采用多欄式，P182表8-7（2）堅(jiān)持內(nèi)部牽制的原則，實(shí)行錢帳分管，出納人員不得登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。（3）如果庫存現(xiàn)金和銀行存款的對(duì)應(yīng)科目較多，可以分設(shè)現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬和現(xiàn)金（銀行存款）支出日記賬。P182表8-8、8-9三、分類賬的設(shè)置與登記（一）總分類賬的設(shè)置與登

7、記1.定義總分類賬：按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。按會(huì)計(jì)科目的編碼順序分設(shè)賬戶。每個(gè)賬戶預(yù)留若干帳頁。任何單位都要設(shè)置總分類賬。2.格式一般采用借、貸、余三欄式訂本帳，見表8-4；也可采用多欄式總分類賬，見表8-10.總分類賬登記的依據(jù)和方法，取決于企業(yè)采用的會(huì)計(jì)核算組織程序。（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記1.定義明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶詳細(xì)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。按照二級(jí)科目或明細(xì)科目開設(shè)，并為每一賬戶預(yù)留若干帳頁。2.格式一般采用活頁式賬簿，也可采用卡片式賬簿（固定資產(chǎn)）。（1）三欄式明細(xì)分類賬借貸余三欄式，不設(shè)數(shù)量欄。適用于只需進(jìn)行金額核算不