基會(huì)7章 會(huì)計(jì)帳簿2011.10

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1、第七章賬簿本章重點(diǎn)：賬簿的概念、基本內(nèi)容賬簿的種類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記錯(cuò)賬更正期末對(duì)賬和結(jié)賬一、概念會(huì)計(jì)賬簿，亦稱(chēng)賬冊(cè)，是由許多具有專(zhuān)門(mén)格式而又相互聯(lián)結(jié)在一起的賬頁(yè)所組成的，用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)的登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。二、意義1.可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)資料。2.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。3.會(huì)計(jì)賬簿是進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查和分析的基礎(chǔ)。第一節(jié)賬簿的意義和種類(lèi)三、賬簿的基本內(nèi)容1.封面表明賬簿的名稱(chēng)，此外還要表明記賬單位的名稱(chēng)。2.扉頁(yè)標(biāo)明賬簿的啟用和截至日期、頁(yè)數(shù)

2、、冊(cè)次、經(jīng)管賬簿人員一覽表及其簽章、會(huì)計(jì)主管人員簽章等。3.賬頁(yè)主要內(nèi)容包括：（1）賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目）（2）登賬日期欄（3）憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)（4）摘要欄（5）金額欄（6）總頁(yè)次和分戶(hù)頁(yè)次濱海市四方電機(jī)廠(chǎng)2006年度單位名稱(chēng)賬簿編號(hào)字第號(hào)第冊(cè)共冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共計(jì)頁(yè)號(hào)啟用日期年月日記賬人員接管移交會(huì)計(jì)主管姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章印花稅票粘貼處單位公章備注賬簿啟用交接表四、賬簿的種類(lèi)(一)按性質(zhì)和用途劃分為1.序時(shí)賬（日記賬）：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆連續(xù)地登記。按其記錄的內(nèi)容的不同分為：?特種日記賬—是用來(lái)

3、記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。（通常把某一類(lèi)比較重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入賬部中）如：現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬普通日記賬—是用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。(目前一般用來(lái)登記轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),故稱(chēng)轉(zhuǎn)賬日記賬。）xx年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方月日會(huì)計(jì)科目金額會(huì)計(jì)科目金額21轉(zhuǎn)1購(gòu)材料，款未付原材料2000應(yīng)付賬款200023轉(zhuǎn)2銷(xiāo)售產(chǎn)品，款未收應(yīng)收賬款4000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400025轉(zhuǎn)3生產(chǎn)領(lǐng)料生產(chǎn)成本3000原材料300028轉(zhuǎn)4完工產(chǎn)品入庫(kù)庫(kù)存商品50000生產(chǎn)成本5000028合計(jì)5900059000轉(zhuǎn)賬日記賬

4、第頁(yè)2.分類(lèi)賬：是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總賬科目和明細(xì)科目分類(lèi)登記的賬簿?？偡诸?lèi)賬——按一級(jí)科目設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬——按明細(xì)（二級(jí)）科目設(shè)置3.備查賬簿：屬于備查性質(zhì)的一種輔助登記的賬簿。例：租入固定資產(chǎn)賬簿受托加工材料登記簿代管商品、物品登記簿合同登記簿外匯額度登記簿等注：賬頁(yè)格式根據(jù)各自單位的需要自行設(shè)計(jì)。日記賬賬簿備查賬簿序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總賬明細(xì)賬(二)按形式劃分為1.訂本式賬簿(日記賬、總賬)未啟用前就把一定數(shù)量的賬頁(yè)裝訂成冊(cè)的賬簿2.活頁(yè)式賬簿（明細(xì)賬）賬頁(yè)都是散的，在記賬時(shí)裝置在活頁(yè)夾內(nèi)使用3.卡片式賬簿用

5、硬紙片印成專(zhuān)門(mén)格式的賬卡，放置在特制的卡片箱內(nèi)卡片箱固定資產(chǎn)除設(shè)總賬、明細(xì)賬外，還應(yīng)設(shè)置卡片賬(三)按賬頁(yè)格式分為1.三欄式只需要反映金額增減變動(dòng)的明細(xì)賬日記賬、總賬通常采用2.多欄式需要反映若干個(gè)欄目的明細(xì)賬采用如費(fèi)用、成本、收入類(lèi)賬戶(hù)3.數(shù)量金額式既要反映金額，又要反映數(shù)量的項(xiàng)目的明細(xì)賬采用如原材料、庫(kù)存商品20XX年憑證號(hào)數(shù)摘要借方（收入）貸方（發(fā)出）借或貸余額（結(jié)存）月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31月初余額40001.872007轉(zhuǎn)10入庫(kù)10001.51500借50001.74870010轉(zhuǎn)32發(fā)出20001

6、.743480借30001.745220原材料明細(xì)賬材料類(lèi)別：原材料材料名稱(chēng)：圓鋼型號(hào)：0164計(jì)量單位：千克存放地點(diǎn)：8號(hào)倉(cāng)庫(kù)第二節(jié)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法1.格式：收、付、余三欄式2.登記方法(1)現(xiàn)金日記賬的登記方法。舉例如下例１：１月２日，王軍預(yù)借差旅費(fèi)200元。借：其他應(yīng)收款——王軍200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200總字第１號(hào)付字第１號(hào)例２：１月５日，王兵報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)82元。借：管理費(fèi)用82貸：庫(kù)存現(xiàn)金82總字第35號(hào)付字第２號(hào)例4：1月10日，提取現(xiàn)金300元。借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：銀行存款300總119號(hào)付

7、4號(hào)例5：1月15日，收到罰款400元。借：庫(kù)存現(xiàn)金400貸：營(yíng)業(yè)外收入400總170號(hào)收1號(hào)例3：1月8日，辦公室報(bào)銷(xiāo)修理費(fèi)118元。借：管理費(fèi)用118貸：庫(kù)存現(xiàn)金118總113號(hào)付3號(hào)現(xiàn)金日記賬1100借400700結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)151100借400營(yíng)業(yè)外收入收到罰款收115700借300銀行存款提取現(xiàn)金付410400借118管理費(fèi)用辦公室報(bào)銷(xiāo)修理費(fèi)付38518借82管理費(fèi)用王兵報(bào)銷(xiāo)探親費(fèi)付25600借200其他應(yīng)收款王軍預(yù)借差旅費(fèi)付12800借上年結(jié)轉(zhuǎn)11日月余額借/貸付出收入對(duì)方科目摘要憑證號(hào)數(shù)20xx年登記方法：根據(jù)審核無(wú)誤的

8、收、付款憑證，逐日逐筆地登記，日清月結(jié)。二、明細(xì)賬的格式和登記方法1.格式:借、貸、余三欄式，如“應(yīng)收賬款”數(shù)量金額式，如“原材料”多欄式，如“生產(chǎn)成本”、“費(fèi)用”和“支出”賬戶(hù)2.三欄式、數(shù)量金額式明細(xì)賬登記方法：（1）逐日逐筆登記，如“應(yīng)收賬款