建設(shè)項目跟蹤審計原則

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1、建設(shè)項目跟蹤審計的原則、重點及評價依據(jù)一、建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)遵循的原則　　建設(shè)項目跟蹤審計是將建設(shè)項目全過程劃分為若干階段，審計人員在項目建設(shè)過程中及時對各階段經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益性進(jìn)行審計，并及時提出審計意見和建議，促進(jìn)被審計單位規(guī)范管理，提高建設(shè)項目投資效益。它與建設(shè)項目管理及監(jiān)理工作雖有交叉，但不能相互替代。因此，建設(shè)項目跟蹤審計必須明確原則，科學(xué)定位，使建設(shè)項目管理、監(jiān)理、審計形成合力，發(fā)揮建設(shè)項目投資的最大效益。建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)遵循以下原則：(一)審計目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致實施建設(shè)項目跟蹤審計既要實現(xiàn)

2、與其他審計項目同樣的目標(biāo)——“真實、合法、效益”，又要促使建設(shè)項目實現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”目標(biāo)，跟蹤審計與項目建設(shè)的總體目標(biāo)是一致的。跟蹤審計工作必須緊緊圍繞項目建設(shè)的總體目標(biāo)開展工作，在保持相對獨立性和客觀性的前提下，努力尋求項目管理與跟蹤審計的和諧進(jìn)行，跟蹤審計與項目管理要有良好的制度街接，真正做到審計到位不越位。(二)以投資控制為主線建設(shè)項目跟蹤審計要以投資控制為主線，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，重點關(guān)注建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，如資金運用情況、成本節(jié)約情況、效益目標(biāo)完成情況，要針對那些對工程造價有重要影響的關(guān)鍵環(huán)

3、節(jié)開展工作，包括方案設(shè)計、工程招投標(biāo)、合同簽訂、工程變更與簽證等，做到發(fā)現(xiàn)問題隨時糾正，及時控制。(三)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合是控制工程造價的最有效手段，跟蹤審計要充分利用價值工程理論，正確處理技術(shù)先進(jìn)與經(jīng)濟(jì)合理兩者之間的對立統(tǒng)一關(guān)系，特別是在履行評價職能時，要力求做到在技術(shù)先進(jìn)條件下的經(jīng)濟(jì)合理，在經(jīng)濟(jì)合理基礎(chǔ)上的技術(shù)先進(jìn)，努力實現(xiàn)功能與造價的最佳結(jié)合。(四)重要性與可能性相結(jié)合從理論上講，建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)貫穿于建設(shè)項目全過程。而實際上跟蹤審計不可能對其全過程的每一環(huán)節(jié)都進(jìn)行監(jiān)督和評價，如項目決策及可行性研

4、究雖然都是影響工程造價的關(guān)鍵因素，但它一般都是由單位的最高領(lǐng)導(dǎo)層決定，對其進(jìn)行監(jiān)督與評價是不太現(xiàn)實的，既不能事先評價，也不能事后“品頭論足”。(五)成本效益原則建設(shè)項目跟蹤審計能產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)效益，也必然發(fā)生一定的成本，受審計資源與成本的限制，審計不可能對建設(shè)項目全過程的每一個環(huán)節(jié)都進(jìn)行審計，惟有將有限的審計資源用在最需要審計的環(huán)節(jié)，才能發(fā)揮審計的最大效益。因此，跟蹤審計必須科學(xué)選擇重點，正確處理成本與效益的關(guān)系。(六)監(jiān)督、評價、服務(wù)、咨詢相結(jié)合建設(shè)項目跟蹤審計的基本職能是監(jiān)督與評價，建設(shè)項目跟蹤審計也是最能發(fā)揮審計

5、咨詢與服務(wù)職能的審計項目。在建設(shè)項目跟蹤審計過程中，要全面履行監(jiān)督與評價、服務(wù)與咨詢職能，通過參與和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正項目建設(shè)過程中的違規(guī)行為，合理評價工程造價，同時，積極發(fā)揮審計人員政策水平高、綜合能力強(qiáng)、知識全面的優(yōu)勢，適時為項目管理提供咨詢和服務(wù)。高水平的咨詢與服務(wù)還可以提高跟蹤審計的地位，使審計環(huán)境更佳?！　《?、建設(shè)項目跟蹤審計的重點　　(一)設(shè)計方案審計設(shè)計階段是工程造價控制的關(guān)鍵，有資料顯示，施工階段影響工程造價的可能性為5％-25％，決策與設(shè)計階段影響工程造價的可能性為30％-75％，設(shè)計浪費是最大的浪

6、費。設(shè)計方案審計的重點是設(shè)計方案的深度及設(shè)計方案的經(jīng)濟(jì)合理性。圖紙設(shè)計深度不夠，直接影響工程量清單及標(biāo)底的準(zhǔn)確性，會誤導(dǎo)工程中標(biāo)價格，還會導(dǎo)致施工過程中發(fā)生大量的設(shè)計變更與簽證，不能允許發(fā)生邊設(shè)計邊施工的現(xiàn)象。對設(shè)計方案經(jīng)濟(jì)合理性的評價可采用指標(biāo)對比分析法進(jìn)行，即選擇同類建筑的單方造價、單方鋼筋用量、單方砼用量等指標(biāo)與被審計工程項目指標(biāo)進(jìn)行比較分析，發(fā)現(xiàn)“粗梁胖柱”現(xiàn)象及其他浪費問題及時向項目管理者反饋。(二)招投標(biāo)審計招投標(biāo)工作是建設(shè)過程中的一項非常重要的工作，通過規(guī)范的招投標(biāo)，可以優(yōu)選施工隊伍，節(jié)約建設(shè)資金，提高工

7、程質(zhì)量，防止腐敗行為。招投標(biāo)審計的重點是招標(biāo)文件及標(biāo)底。檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述了招標(biāo)項目的實際情況，涉及工程造價的主要條款如招標(biāo)范圍、分包工程及配合費、選購材料及認(rèn)質(zhì)認(rèn)價材料的規(guī)格、型號、品牌、暫定價、工程變更的結(jié)算辦法是否表述清楚；作為招標(biāo)文件組成部分的工程量清單的工程量計算是否正確，特征描述是否準(zhǔn)確，有無漏項；標(biāo)底計算是否正確。招投標(biāo)程序是否合規(guī)合法，招標(biāo)過程是否公正、公開，是否存在規(guī)避招標(biāo)和假招標(biāo)的行為等也是招投標(biāo)審計的內(nèi)容，但若單位紀(jì)檢監(jiān)察部門已對其進(jìn)行了監(jiān)督，則跟蹤審計可不再列

8、入審計重點。(三)合同審計合同審計重點應(yīng)放在合同正式簽訂前，合同執(zhí)行情況審計可在施工階段及結(jié)算階段結(jié)合其他審計工作一并進(jìn)行。合同審計的主要內(nèi)容包括合同主體是否合法、內(nèi)容是否完整、意思表達(dá)是否準(zhǔn)確、格式是否規(guī)范、合同形式是否明確、相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件一致，要特別關(guān)注與工程造價有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時間及比例，