工會會計制度》講解——收入、支出及會計報表編報(倪部長

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1、《工會會計制度》講解——收入、支出及會計報表編報上海市財政局會計處喬元芳54679568-17041qiaoyf@21cn.com1/90提綱第一部分收入業(yè)務(wù)的會計處理第二部分支出業(yè)務(wù)的會計處理第三部分會計報表的編報2第一部分收入業(yè)務(wù)的會計處理3/90資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系靜態(tài)會計要素：實賬戶資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)反映特定時點(diǎn)的財務(wù)狀況平時及年末一般有余額動態(tài)會計要素：虛賬戶收入、支出反映一定期間的財務(wù)狀況年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額連接實賬戶與虛賬戶的賬戶：結(jié)余4資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系結(jié)余各收入賬戶各支出賬戶**************：滾存結(jié)余

2、**：累計虧空******……******……5資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系結(jié)余收入支出滾存結(jié)余累計虧空收回投資提取后備金對外投資6收入的含義及分類含義收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。（制度第三十七條）特征政策規(guī)定（《工會法》第四十二條工會經(jīng)費(fèi)的來源）：（一）工會會員繳納的會費(fèi)；（二）建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費(fèi)；（三）工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；（四）人民政府的補(bǔ)助；（五）其他收入。前款第二項規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費(fèi)在稅前列支。非償還性償還

3、性資金是負(fù)債，不是收入。7收入的含義及分類種類（按來源劃分）通俗解釋會費(fèi)收入會員交的撥繳經(jīng)費(fèi)收入本單位撥付上級工會撥的下級工會繳的建會籌備金上級補(bǔ)助收入上級工會給的政府補(bǔ)助收入政府部門給的行政補(bǔ)助收入本單位給的事業(yè)收入附屬單位繳的投資收益投資賺的其他收入8會費(fèi)收入什么是會費(fèi)收入？工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費(fèi)，留基層工會使用。會員按工資收入的0.5%繳納。什么是工資收入？會員所得的各種獎金、津貼、稿費(fèi)收入以及按勞動保險條例或其他法令規(guī)定所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、退休金、退職金等，均不交納會費(fèi)?！肮べY收入”≠單位撥繳工會經(jīng)費(fèi)的基數(shù)“工資總額”“工資收入”

4、<單位撥繳工會經(jīng)費(fèi)的基數(shù)“工資總額”9會費(fèi)收入會費(fèi)收交標(biāo)準(zhǔn)是工會組織工作和財務(wù)工作的一項基本制度?；鶎庸?yīng)當(dāng)按照中華全國總工會關(guān)于工會會員交納會費(fèi)的，規(guī)范收繳會員會費(fèi)。1.工會會員應(yīng)當(dāng)按照本人月標(biāo)準(zhǔn)工資收入的0.5%向所在工會交納會費(fèi)，沒有固定收入的會員可按本人上月所得工資額計算交納會費(fèi)，工資尾數(shù)不足10元的部分不交納會費(fèi)。2.機(jī)關(guān)單位會員交納會費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、工齡工資、級別工資、職務(wù)補(bǔ)貼。3.事業(yè)單位會員交納會費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：職務(wù)工資、等級工資。4.機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工人身份的會員交納會費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：崗位工資、等級工資。

5、5.企業(yè)工會會員交納會費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入如何界定問題，可按各企業(yè)的工資支付辦法，由各企業(yè)自行掌握：凡是企業(yè)作為工資發(fā)放的，應(yīng)計算交納會費(fèi)；凡是作為津貼、補(bǔ)貼、獎金發(fā)放的，不計算交納會費(fèi)。10會費(fèi)收入6.會員所得各種獎金、津貼、稿費(fèi)收入以及按照勞動保險條例或其他法律法規(guī)所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、離休金、退休金、退職金、糧煤補(bǔ)貼、副食補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)津貼、教齡津貼、護(hù)齡津貼等，均不交納會費(fèi)。7.根據(jù)《中國工會章程》及有關(guān)規(guī)定，會員離開工作崗位，長期不能參加工會組織生活，如工會會員退職、離休、退休、參軍，六個月以上離職學(xué)習(xí)、療養(yǎng)等，可保留會籍，保留會籍期間，免交會費(fèi)。

6、8.工會會員遇到特殊生活困難時，可由本人申請，工會小組討論、基層或車間工會批準(zhǔn)，在一定時期內(nèi)免交會費(fèi)。9.下崗職工可以保留會籍，免交會費(fèi)。11會費(fèi)收入收到時借：庫存現(xiàn)金或銀行存款貸：會費(fèi)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)借：會費(fèi)收入貸：結(jié)余12會費(fèi)收入【例】2010年8月31日，××股份有限公司工會收到銀行通知，由本公司財務(wù)部門代扣的工會會員會費(fèi)已經(jīng)到賬，金額共計5485元。工會應(yīng)根據(jù)相關(guān)原始憑證作如下會計分錄：借：銀行存款5485貸：會費(fèi)收入5485思考：縣級以上工會使用“會費(fèi)收入”科目嗎？13撥繳經(jīng)費(fèi)收入什么是撥繳經(jīng)費(fèi)收入？基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)

7、撥的工會經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。種類本單位撥繳的下級工會上繳的上級工會轉(zhuǎn)撥的關(guān)于建會籌備金上海未實行，不涉及這方面的賬務(wù)處理14撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳比例：2%撥繳基數(shù)：全部職工工資總額。什么是全部職工？什么是工資總額？按照國家統(tǒng)計局1990年1號令公布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》確定。具體按國家統(tǒng)計局《勞動工資統(tǒng)計表》（I102-1表）的規(guī)定(07年表)的59、63、66三項之和(08年表)的56、60、63三項之和工資總額不包括的項目撥繳憑證：工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)鏈接15撥繳經(jīng)費(fèi)收入全總省級工會地市級工會縣級工會基層工會經(jīng)費(fèi)分成上解全總省級工會

8、地市級工會縣級工會基層工會經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助回?fù)?/p>