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1、進口關稅的計算2008年07月19日星期六01:37計算進口關稅稅款的基本公式是:進口關稅稅額=完稅價格×進口關稅稅率在計算關稅時應注意以下幾點:1.進口稅款繳納形式為人民幣。進口貨物以外幣計價成交的,由海關按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價的買賣中間價折合人民幣計征。人民幣外匯牌價表未列入的外幣,按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。2.完稅價格金額計算到元為止,元以下四舍五入。完稅稅額計算到分為止,分以下四舍五入。3.一票貨物的關稅稅額在人民幣10元以下的免稅。進口貨物的成交價格,因有不同的成交條件
2、而有不同的價格形式,常用的價格條款,有FOB、CFR、CIF三種。現(xiàn)根據(jù)三種常用的價格條款分別舉例介紹進口稅款的計算。(一)以CIF成交的進口貨物,如果申報價格符合規(guī)定的“成交價格”條件,則可直接計算出稅款舉例如下:某公司從德國進口鋼鐵盤條100000千克,其成交價格為CIF天津新港125000美元,求應征關稅稅款是多少?已知海關填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價:100美元=847.26人民幣元(買入價)100美元=857.18人民幣元(賣出價)稅款計算如下:(1)審核申報價格,符合“成交價格”條件,確定稅率:鋼鐵盤條歸入稅號731
3、0,進口關稅稅率為15%。(2)根據(jù)填發(fā)稅款繳款書日的外匯牌價,將貨價折算人民幣。當天外匯匯價為:外匯買賣中間價100美元=(847.26+857.18)÷2=852.22人民幣元即1美元=8.5222人民幣元完稅價格=125000×8.5222=1065275人民幣元(3)計算關稅稅款即:1065275元人民幣×15%=159791.25人民幣元(二)FOB和CFR條件成交的進口貨物,在計算稅款時應先把進口貨物的申報價格折算成CIF價,然后再按上述程序計算稅款舉例如下:我國從國外進口一批中厚鋼板共計200,000公斤,成交價格
4、為FOB倫敦2.5英鎊/公斤,已知單位運費為0.1英鎊,保險費率為0.25%,求應征關稅稅款是多少?已知海關填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價:1英鎊=11.2683人民幣元(買入價)1英鎊=11.8857人民幣元(賣出價)(1)根據(jù)填發(fā)稅款繳款書日的外匯牌價,將貨價折算人民幣。當天外匯匯價為:外匯買賣中間價=(11.2683+11.8857)人民幣元÷2=11.577人民幣元即1美元=11.577人民幣元完稅價格=(FOB價+運費)/(1-保險費率)=(2.5+0.5)/(1-0.25%)=3.0075人民幣元(2)計算關稅稅款:根
5、據(jù)稅則歸類,中厚鋼板是日本原產(chǎn)貨物適用于最惠國稅率,最惠國稅率為10%。則:該批貨物進口關稅稅款=3.0075人民幣元×200000公斤×10%=60150人民幣元第四節(jié)海關征收進口環(huán)節(jié)稅和海關監(jiān)管手續(xù)費一、消費稅根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規(guī)定,我國目前僅對4類貨物征收消費稅。第一類:過度消費會對身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品,如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。第二類:奢侈品等非生活必需品,如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品以及護膚護發(fā)品。第三類:高能耗的高檔消費品,例如小轎車、摩托車、汽車輪胎。第四類:
6、不可再生和替代的石油類消費品,例如汽油、柴油。(一)從價征收的消費稅1.征稅貨物種類及其稅率根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》隨附的《消費稅稅目稅率(稅額)表》的規(guī)定,煙、酒和酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車11類貨物為消費稅應稅貨物。該表中同時列名了各應稅貨物適用的稅率,其中最高為45%,最低為3%。2.計稅價格及稅額計算我國實行從價定率辦法計算進口消費稅,計稅價格由進口貨物(成本加運保費)價格(即關稅完稅價格)加關稅稅額組成。我國消費稅采用價內(nèi)稅的計稅方法,因此,
7、計稅價格組成中包括消費稅稅額。組成計稅價格計算公式為:組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅稅額)÷(1-消費稅稅率)從價計征的消費稅稅額計算公式為:應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率消費稅稅額計算舉例:某公司向海關申報進口一批小轎車,價格為FOB橫濱10000000日元,運費200000日元,保險費率5‰。消費稅稅率8%。100000日元兌換人民幣買賣中間價為8500元。關稅完稅價格:(10000000+200000)/(1-5‰)=10251256.2814110251256.28141×8500÷100000=871356.7
8、839196≈871357人民幣元進口小轎車應當歸入稅號8703·2314,關稅稅率80%,關稅稅額為871357人民幣元×80%=697085.6人民幣元消費稅計稅價格:(871357元+697085.6元)/(1-8%)=1704828.91元≈170482