主要會計科目及核算內(nèi)容

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1、主要會計科目及核算內(nèi)容科目名稱核算內(nèi)容一、資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變動及結(jié)存情況銀行存款企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項的增減變動及結(jié)存情況其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項預(yù)付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤應(yīng)收利息

2、企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。其他應(yīng)收款企業(yè)除存出保證金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備材料采購企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本原材料企業(yè)庫存的各種材料增減變動及結(jié)存情況材料成本差異企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差異庫存商品企業(yè)庫存各種商品實際成本增減變動及結(jié)存情況固定資產(chǎn)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價累計折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理

3、的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入在建工程企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出無形資產(chǎn)企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等累計攤銷企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。待處理財產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如股票、債券、基金等。以前年度損益調(diào)整企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項3二、負債類短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的

4、各種借款應(yīng)付票據(jù)企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票應(yīng)付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項預(yù)收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、等進行明細核算應(yīng)交稅費企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)付利息企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。應(yīng)付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。其他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款

5、等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。長期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。三、所有者權(quán)益類實收資本企業(yè)接受投資者投入的實收資本資本公積企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分盈余公積企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積本年利潤企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)利潤分配企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額四、成本類生產(chǎn)成本企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本制造費用企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用五、損益類主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入其他業(yè)務(wù)收入

6、企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入營業(yè)外收入企業(yè)發(fā)生的各項與經(jīng)營無關(guān)的收入投資收益企業(yè)確認的投資收益或投資損失銷售費用:企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。管理費用企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用財務(wù)費用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用主營業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出營業(yè)稅金及附加企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育

7、費附加等相關(guān)稅費。營業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的各項與經(jīng)營無關(guān)的支出所得稅費用企業(yè)確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用資產(chǎn)減值損失企業(yè)因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失3賬戶結(jié)構(gòu)表科目類別借方貸方余額資產(chǎn)類增加減少借方成本類增加減少一般無余額負債類減少增加貸方所有者權(quán)益減少增加貸方損益類—收入、收益減少增加無余額損益類—費用、成本增加減少無余額資產(chǎn)類、成本類及費用的期末余額可根據(jù)下列公式計算期末余額（借方）=期初余額(借方)＋本期借方發(fā)生額（增加額）—本期貸方發(fā)生額（減少額）負債類、收入、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額可根據(jù)下列公式計算：