資產(chǎn)負(fù)債表、損益表

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1、GTZChina,Name德國技術(shù)合作公司郵儲(chǔ)項(xiàng)目培訓(xùn)資料資產(chǎn)負(fù)債表與損益表PSBC-GTZ小額貸款與零售銀行業(yè)務(wù)項(xiàng)目組GTZChina,Name資產(chǎn)負(fù)債表什么是資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)入的基本原則實(shí)際工作中資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)入范例與解釋GTZChina,Name資產(chǎn)負(fù)債表是反映客戶生意在某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把客戶生意在某一個(gè)特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列。它表明客戶生意在

2、這個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)上的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，表明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的償債能力，是該生意在該時(shí)點(diǎn)的靜態(tài)的“照片”。GTZChina,Name資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn):現(xiàn)金及銀行存款應(yīng)收款/預(yù)付款原材料庫存商品固定資產(chǎn):設(shè)備交通工具不動(dòng)產(chǎn)其它其它資產(chǎn)（如：投資）應(yīng)付賬款預(yù)收貨款商業(yè)信貸私人借款所有者權(quán)益:總資產(chǎn)總負(fù)債+所有者權(quán)益日期GTZChina,Name資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)入的基本原則實(shí)地眼見原則資產(chǎn)必須親眼所見負(fù)債不需要確認(rèn)就可以計(jì)入現(xiàn)值原則有——市價(jià)無——折舊謹(jǐn)慎原則分組討論：如何理解謹(jǐn)慎原則？在財(cái)

3、務(wù)數(shù)據(jù)處理過程中哪些方面體現(xiàn)出謹(jǐn)慎原則？GTZChina,Name實(shí)際工作中資產(chǎn)負(fù)債表記入范例與解釋現(xiàn)金與銀行存款：在小額貸款業(yè)務(wù)中，我們要求信貸員清點(diǎn)客戶的現(xiàn)金并核實(shí)銀行存款。這個(gè)要求，在很多地方，客戶有抵觸心理，信貸員也不愿意堅(jiān)持。但是，根據(jù)技術(shù)要求，現(xiàn)金以及銀行存款是我們邏輯檢驗(yàn)的重要基礎(chǔ)，同時(shí)也是要求客戶尊重銀行規(guī)范與流程，開始良好合作的第一步。請注意：信貸員不能觸摸客戶的現(xiàn)金，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，必須是客戶為信貸員（當(dāng)面）清點(diǎn)。GTZChina,Name討論目前業(yè)務(wù)分析過程中，如何對應(yīng)收賬款進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

4、處理？GTZChina,Name實(shí)際工作中資產(chǎn)負(fù)債表記入范例與解釋應(yīng)收款：在小額貸款業(yè)務(wù)中，應(yīng)收款是風(fēng)險(xiǎn)判別的一個(gè)特殊科目。以現(xiàn)金結(jié)算為主的客戶很多是沒有應(yīng)收款項(xiàng)的，如果有應(yīng)收款項(xiàng)，必須是在一個(gè)合理的行業(yè)慣例以內(nèi)。應(yīng)收款的形成一般是由于賒銷貨物產(chǎn)生的。就小額貸款客戶而言，一般是批發(fā)商對下游客戶、餐飲機(jī)構(gòu)對單位消費(fèi)客戶等。在實(shí)際工作中，我們必須仔細(xì)清點(diǎn)客戶的應(yīng)收款并了解其形成原因，通過對客戶的經(jīng)營歷史與其他要素的分析，作出應(yīng)收款回收可能性判斷。同時(shí)，根據(jù)本地區(qū)各行業(yè)特點(diǎn)歸納出行業(yè)應(yīng)收賬款占銷售額比例的可接受范

5、圍，以及應(yīng)收賬款的回款周期。GTZChina,Name實(shí)際工作中資產(chǎn)負(fù)債表記入范例與解釋請注意：客戶私人借給他人的款項(xiàng)，如果不是與其生意有關(guān)聯(lián)，如借給弟弟買房，此類款項(xiàng)不列入資產(chǎn)負(fù)債表，但是在權(quán)益檢驗(yàn)時(shí)要加以考慮。無法收回的不計(jì)入。應(yīng)收賬款的計(jì)入應(yīng)參考時(shí)間、對象以及行業(yè)的特點(diǎn)。一般帳齡在6個(gè)月之內(nèi)的方計(jì)入，帳齡普遍較長的可以適當(dāng)延長，但最長不超過一年。GTZChina,Name信貸員張三在08年8月8日現(xiàn)場調(diào)查客戶王三共查看四張欠條。1、金額為5000元的欠條，時(shí)間是07年11月10日，欠款客戶經(jīng)常與王三有

6、業(yè)務(wù)往來，最近還從王三這里進(jìn)貨4000元；2、金額為8000元的欠條，時(shí)間是08年1月20日發(fā)生，該欠款客戶自2月之后沒有在發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但該欠款客戶承諾年底前結(jié)清；3、金額為9000元的欠條，時(shí)間是08年7月20日，欠款客戶與王三有合同約定，每次進(jìn)貨時(shí)結(jié)清上次貨款，已經(jīng)有3年業(yè)務(wù)往來；4、金額10000元的欠條，時(shí)間是07年7月18日，該下游客戶經(jīng)營波動(dòng)較大，人較實(shí)在，一般情況下欠款都會(huì)還，這次主要是因?yàn)槭芙鹑谖C(jī)影響周轉(zhuǎn)不正常所致，此次還款時(shí)間還不確定。GTZChina,Name討論結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，什么樣

7、的客戶會(huì)有預(yù)付款項(xiàng)？GTZChina,Name實(shí)際工作中資產(chǎn)負(fù)債表記入范例與解釋預(yù)付款：在小額貸款業(yè)務(wù)中，預(yù)付款一般在如下情況下出現(xiàn)：預(yù)付貨物定金給上游供應(yīng)商在途貨物我們在小額貸款業(yè)務(wù)中，亦歸為預(yù)付已經(jīng)預(yù)付了的房租，應(yīng)該根據(jù)剩余使用價(jià)值記入預(yù)付款在實(shí)際工作中，一般意義不大。但是，如果客戶的上游供應(yīng)商單一，而且雙方合作時(shí)間不長，信貸員就必須小心對應(yīng)。請注意：客戶非生意上的預(yù)付款項(xiàng)，如購房預(yù)付款，這類款項(xiàng)我們不列入資產(chǎn)負(fù)債表。但是，我們要考慮此類與預(yù)付款關(guān)聯(lián)的未來開支并作為未來現(xiàn)金流出加以考慮。GTZChina

8、,Name問題調(diào)查當(dāng)天，客戶向上游訂貨5000元，繳納定金1000元。第二日貨物運(yùn)達(dá)，資產(chǎn)負(fù)債表如何變化？GTZChina,Name實(shí)際工作中資產(chǎn)負(fù)債表記入范例與解釋存貨：在小額貸款業(yè)務(wù)中，我們要求信貸員清點(diǎn)客戶的存貨。在實(shí)際工作中，特別是成熟的信貸員有能力估算存貨價(jià)值，在這種情況下，我們也接受估算結(jié)果。存貨必須以現(xiàn)值記入資產(chǎn)負(fù)債表。在小額貸款實(shí)際業(yè)務(wù)中，核定不斷變化的現(xiàn)值難以實(shí)現(xiàn)，我們一般要求以進(jìn)價(jià)計(jì)算存貨價(jià)值