CCPA薪稅師二級(jí)計(jì)算匯總含解題思路

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1、薪稅師二級(jí)計(jì)算題解參考1：劉教授2019年5月取得稿酬所得3000元，公司在代扣個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)按（）元計(jì)算劉教授的收入額。A、1680B、2200C、2400D、3000正確答案：A解釋：稿酬所得應(yīng)納稅額=每次收入*80%*70%*適用稅率20%此題稿酬所得3000*80%*70%=1680為計(jì)征的收入額2：張某為熟食加工廠個(gè)體工商戶，2013年取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入20萬(wàn)元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本為18萬(wàn)元（含購(gòu)買一輛非經(jīng)營(yíng)用小汽車支出8萬(wàn)元）；另取得個(gè)人文物拍賣收入30萬(wàn)元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)文物部門認(rèn)定為海外回流文物

2、。下列關(guān)于張某2013年個(gè)人所得稅納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A、小汽車支出可以在稅前扣除B、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為5.8萬(wàn)元C、文物拍賣所得按拍賣收入額的3%繳納個(gè)人所得稅D、文物拍賣所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得一并繳納個(gè)人所得稅正確答案：B解釋：A項(xiàng)非經(jīng)營(yíng)用小汽車支出不得在稅前扣除。B根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，自2011年9月1日起，個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為3500*12（42000）元/年。題中，張某作為個(gè)體工商戶，可扣除的定額費(fèi)用為4.2萬(wàn)元（42000/10000），則生產(chǎn)經(jīng)

3、營(yíng)應(yīng)納稅所得額=20-18+8-4.2=5.8（萬(wàn)元）。C項(xiàng)，拍賣物品屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不能并入征收個(gè)人所得稅。D項(xiàng)，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。3:李某2016年9月參加某商場(chǎng)組織的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，取得中獎(jiǎng)收入30000元。將其中的10000元通過(guò)市慈善基金會(huì)捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，李某中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、4500元

4、B、4200元C、4400元D、5000元正確答案：B解釋：中獎(jiǎng)收入中貧困捐贈(zèng)的部分，未超過(guò)30%的部分可以全額抵扣。此題中獎(jiǎng)收入30000*30%=9000元。捐贈(zèng)10000可以全額抵扣9000元。故納稅收入額為：30000-9000=21000元；繳納個(gè)稅為：21000*20%（中獎(jiǎng)所得為偶然所得適用稅率）=4200元。參考講義教程：4：中國(guó)公民王某于2015年9月起以6萬(wàn)元的資金持有上海證券交易所的某境內(nèi)上市公司的股票10000股。2016年10月,該上市公司宜布實(shí)施每股0.8元的分紅決定,王某在3月將上述股

5、票以7萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓,王某上述行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。A、0元B、800元C、2700元D、2800元正確答案：A5：中國(guó)公民王某于2015年9月起以6萬(wàn)元的資金持有上海證券交易所的某境內(nèi)上市公司的股票10000股。2016年2月,該上市公司宜布實(shí)施每股0.8元的分紅決定,王某在3月將上述股票以7萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓,王某上述行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。A、0元B、800元C、2700元D、2800元正確答案：B4和5題同步解釋：10000*0.8*50%*20%=800根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息

6、紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）相關(guān)規(guī)定：一、個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。上述規(guī)定自2015年9月8日起施行。6：好再來(lái)是一家從事餐飲服務(wù)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其投資者為中國(guó)公民張某，按照稅法

7、和相關(guān)規(guī)定計(jì)算出2018年全年未扣除投資者本人費(fèi)用的應(yīng)納稅所得額96500元，張某當(dāng)年沒(méi)有其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得，張某通過(guò)獨(dú)資企業(yè)取得所得應(yīng)繳納的個(gè)稅，錯(cuò)誤的是：（）A、6250B、3500C、5562.50D、4687.50正確答案：ABD解釋：首先他的全年應(yīng)繳所得額是95600-3500*9-5000*3=500001）按原稅率表和月度權(quán)重計(jì)算前9個(gè)月的配比稅額。按原稅率計(jì)算的應(yīng)交稅額是50000*20%-3750=6250；配比計(jì)算前9個(gè)月稅款=6250*（9/12）=4687.52）按新稅率表和月度權(quán)重計(jì)算后3個(gè)

8、月的配比。按新稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額是50000*10%-1500=3500，配比后3個(gè)月稅款=3500*（3/12）=875總應(yīng)繳納個(gè)稅=4687.5+875=5562.5。7：個(gè)體工商戶小王是一般納稅人，2018年全年累計(jì)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得55000元，其中2018年9月底累計(jì)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得35000元。請(qǐng)問(wèn)2018年度前三個(gè)季度小王應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。A