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《審計(jì)案例分析(調(diào)整后)改》由會員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、審計(jì)案例分析案例一一份承包合同牽出的“小金庫”最近,湖北省XF市審計(jì)局在審計(jì)市直A機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支情況時,以一份承包合同為突破口,一舉查處該單位私設(shè)長達(dá)四之久的“小金庫”,金額33.74萬元。疑點(diǎn)初現(xiàn)在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會上,A機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在介紹單位基本情況時,提到為了盤活資產(chǎn),從2007年開始把原來的內(nèi)部招待所對外出租,出租收入已經(jīng)按規(guī)定上繳了市預(yù)算外資金管理局,嚴(yán)格實(shí)行了收支兩條線,并在隨后提供了承包合同。審計(jì)人員在審計(jì)核實(shí)時,也發(fā)現(xiàn)單位的賬務(wù)處理與單位領(lǐng)導(dǎo)介紹的情況一致。但是,在審前調(diào)查時,審計(jì)組已經(jīng)從A機(jī)關(guān)相關(guān)科室中了解到招待所已經(jīng)經(jīng)營好幾年了。當(dāng)審計(jì)人員向計(jì)
2、財(cái)科長詢問具體情況時,計(jì)財(cái)科長解釋道,審前調(diào)查時有關(guān)人員介紹的情況有誤,并信誓旦旦地說,前幾年招待所一直閑置,沒有租出去。審計(jì)人員暗下決心,一定要把問題弄個水落石出。重點(diǎn)突破按照審計(jì)實(shí)施方案,審計(jì)組分為兩個小組:一個小組審計(jì)A機(jī)關(guān),另一個小組審計(jì)A機(jī)關(guān)下屬二級單位B服務(wù)站。在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后的第二天上午,兩個小組同時對A機(jī)關(guān)和B服務(wù)站的現(xiàn)金進(jìn)行了突擊盤點(diǎn)。賬實(shí)雖然沒有出入,但是B服務(wù)站保險柜里的一份承包合同引起了審計(jì)人員的注意。這是一張劉某2004年與B服務(wù)站簽訂的承包下屬公司的合同。原來,早在1997年,B服務(wù)站成立了一家C公司,后于2002年上半年轉(zhuǎn)給
3、個人承包,每年收取一定數(shù)額的繳承包費(fèi)。2007年上半年承包期滿。由于經(jīng)營形勢不好,劉某沒有續(xù)約,C公司處于停業(yè)狀態(tài)。然而,審計(jì)人員卻沒有在B服務(wù)站賬上看到劉某上繳的承包費(fèi)。另外,審計(jì)A機(jī)關(guān)的審計(jì)人員通過外調(diào),發(fā)現(xiàn)A機(jī)關(guān)的招待所已于2004年就對外承包給了王某,王某每年向A機(jī)關(guān)上繳承包費(fèi),但是A機(jī)關(guān)的賬上也沒有反映這部分承包收入。那么,劉某和王某的承包費(fèi)到底交到哪里去了呢?針鋒相對審計(jì)人員立即分別詢問A機(jī)關(guān)和B服務(wù)站的會計(jì)人員。B服務(wù)站的會計(jì)先是說合同簽了但由于經(jīng)營情況不好,沒有收到承包款,后來在審計(jì)證據(jù)面前又說承包款上交到A機(jī)關(guān);A機(jī)關(guān)的財(cái)會人員說沒
4、有收到B服務(wù)站的承包款,也不清楚機(jī)關(guān)收招待所承包款的事情。看來,審計(jì)人員只有直接與A機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交鋒了。剛開始,分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)還是那句話,招待所是從2007年才承包出去的,收入都入賬了,但是在充足的審計(jì)證據(jù)和國家有關(guān)政策法規(guī)面前,該領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到問題的嚴(yán)重性,最后不得不讓出納交出記錄收取劉某和王某承包款的“小金庫”。真相大白審計(jì)組經(jīng)過對“小金庫”清理,查明A機(jī)關(guān)2004年至2007年將收取的劉某和王某承包款25.36萬元及其他收入8.38萬元,合計(jì)33.74萬元存放賬外,未納入機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)賬內(nèi)核算,截止審計(jì)之日共支出33.14萬元,其中:發(fā)放干部職工春節(jié)補(bǔ)助27
5、.49萬元,發(fā)放干部子女就業(yè)補(bǔ)貼2.5萬元,其他支出3.15萬元,結(jié)余0.6萬元。審計(jì)結(jié)束后,審計(jì)機(jī)關(guān)依法依規(guī)對該單位進(jìn)行了嚴(yán)肅處理。案例二變相購車現(xiàn)形記最近,JL省JL市審計(jì)局對某公益性企業(yè)進(jìn)行了績效審計(jì)。審計(jì)人員在審閱往來賬時,發(fā)現(xiàn)有一筆2008年1月8日借出款37萬元。查看記賬憑證,后面附有一張請款報告,記載著A企業(yè)由于資金周轉(zhuǎn)困難,請求向該公益性企業(yè)借款37萬元用于購買生產(chǎn)原料(A企業(yè)是此次審計(jì)該公益性企業(yè)原下屬大集體企業(yè),2005年已改制為民營企業(yè))??戳舜苏埧顖蟾?,審計(jì)人員不僅產(chǎn)生懷疑:一月份正值冬季,A企業(yè)是在夏季生產(chǎn),冬季處于停產(chǎn)期,
6、不需要原料款!而在查看往來賬的減少方后更覺蹊蹺:A企業(yè)已于2008年2月14日將借款歸還。查看記賬憑證,附有一張A企業(yè)與該公益性企業(yè)簽訂的抹賬協(xié)議:A企業(yè)以全新2.5排氣量的豐田皇冠小汽車抵頂所欠37萬元借款。帶著此疑點(diǎn),審計(jì)人員延伸到A企業(yè)和交警部門調(diào)查,了解到該車是新購車輛,牌照落在該公益性企業(yè)。上述事實(shí),恰恰驗(yàn)證了審計(jì)人員對該公益性企業(yè)以頂賬名義變相購車的審計(jì)判斷。于是,審計(jì)人員找到了該公益性企業(yè)的法人代表核實(shí),在無法推脫的事實(shí)面前,該企業(yè)的法人代表只得承認(rèn):由于企業(yè)是公益性企業(yè),按規(guī)定購置的小轎車應(yīng)與企業(yè)的規(guī)模和盈利水平相適應(yīng),而當(dāng)時企業(yè)虧損
7、,不允許購車。為達(dá)到購車的目的,想到了以簽訂虛假頂賬協(xié)議的方式變相購車,以掩人耳目。審計(jì)查證工作并未到此結(jié)束。在證實(shí)上述問題后,審計(jì)人員又聯(lián)想到,該單位資金特別緊張,甚至嚴(yán)重虧損,可單位領(lǐng)導(dǎo)卻不斷更新辦公用車,都說是頂賬來的,車到底是不是抵賬來的呢?審計(jì)人員順藤摸瓜,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)用這一相同手法,先后七次與不同個人和企業(yè)簽訂抹賬協(xié)議,變相購買轎車五輛,價值達(dá)212.5萬元。至此,該公益性企業(yè)變相購車的問題終于揭開了其神秘的面紗,露出了廬山真面目。??????案例三中石油審計(jì)查出大案 涉案人員被依法判刑2007年,審計(jì)署駐SHY特派辦在中石油HD銷售分公司
8、審前調(diào)查中發(fā)現(xiàn),該公司下屬中油SHH銷售有限公司(以下簡稱中油SHH公司)、SHHDQ期貨經(jīng)紀(jì)有限公司(以下