第六章練習答案

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1、1．①購入為工程準備的物資借:工程物資117000貸:銀行存款117000②工程領用物資借:在建工程——倉庫105300貸:工程物資105300③剩余工程物資轉作企業(yè)生產(chǎn)用原材料借:原材料10000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1700貸:工程物資11700④工程領用生產(chǎn)用原材料借:在建工程——倉庫11700貸:原材料10000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)1700⑤分配工程人員工資借:在建工程——倉庫40000貸:應付職工薪酬40000⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務支出借:在建工程——倉庫3000貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本30

2、00⑦工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用:借:固定資產(chǎn)l60000貸:在建工程——倉庫1600002.（1）編制甲公司購入設備時的會計分錄固定資產(chǎn)的入賬價值＝100000+17000+2000+1000＝120000（元）借：固定資產(chǎn)120000??貸：銀行存款120000（2）分別計算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額該機器設備于2000年12月20日購入，當月增加當月不提折舊，從下月起即2001年1月開始計提折舊。2001年度應計提的折舊＝120000×2÷5＝48000（元）2002年度應計提的折舊＝（120000-48000）

3、×2÷5＝28800（元）2003年度應計提的折舊＝（120000-48000-28800）×2÷5＝17280（元）2004年度應計提的折舊＝（120000-48000-28800-17280-5000）÷2＝10460（元）（3）編制甲公司2001年末計提折舊時的會計分錄（假定折舊每年末計提一次）。借：制造費用48000??貸：累計折舊480003.（1）2008年1月1日至2009年12月31日兩年間，即固定資產(chǎn)后續(xù)支出發(fā)生前，該條生產(chǎn)線的應計折舊額為：568000×（1-3%）=550960（元），年折舊額為：550960÷6=918

4、26.67（元），各年計提固定資產(chǎn)折舊的會計分錄為：???借：制造費用?????????????????91826.67????????貸：累計折舊?????????????????????91826.67（2）2009年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價值為：568000-（91826.67×2）=384346.66（元），固定資產(chǎn)轉入改擴建時的會計分錄為：???借：在建工程????????????????384346.66???????累計折舊????????????????l83653.34???????貸：固定資產(chǎn)????????????

5、???????????568000（3）2009年12月31日至2010年3月31日，固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出的會計分錄為：???借：在建工程???????????????????268900???????貸：銀行存款??????????????????????268900（4）2010年3月31日，生產(chǎn)線改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)，將后續(xù)支出全部資本化后的固定資產(chǎn)賬面價值為：384346.66+268900=653246.66（元），會計分錄為：借：固定資產(chǎn)?????????????????????653246.66????貸：在建工程???

6、??????????????????????653246.66（5）2010年3月31日，生產(chǎn)線改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后，固定資產(chǎn)的賬面價值為653246.66元；固定資產(chǎn)應計折舊額為：653246.66×（1-3%）=633649.26（元）；在2010年4月1日至l2月31日九個月期間計提的固定資產(chǎn)折舊額為：633649.26×9÷（7×12+9）=61320.90（元）。在2011年1月1日至2017年12月31日七年間，每年計提固定資產(chǎn)折舊額為：633649.26×12÷（7×12+9）=81761.20（元）。每年計提固定資產(chǎn)

7、折舊的會計分錄為：???借：制造費用????????????????81761.20???????貸：累計折舊????????????????????81761.20