中財討論利發(fā)百貨公司案例

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1、第二次討論5、利發(fā)百貨公司采用售價金額核算法進行庫存商品的核算，2007年12月31日庫存商品進價成本和總售價分別為1200000元和1500000元，2008年1月份的業(yè)務如下：(1)購進商品的進價成本和總售價分別為3000000元和3500000元；(2)本月實現(xiàn)銷售收入為3602000元；(3)確認銷售收入前發(fā)生銷售退回5000元，確認銷售收入后發(fā)生銷售折讓2000元。售價金額核算法又稱“售價記賬、實物負責制”，是指平時商品的購入、加工、收回、銷售均按售價記賬，售價與進價的差額通過“商品進銷差價”科目核算。期末計算進銷差價率和本期已銷商品應分攤的進銷差價，并據(jù)以調整本期銷售成本

2、的一種方法。1>根據(jù)利發(fā)百貨公司的相關資料，在1月末計算下列指標：進銷差價率；本月份銷售凈額；本月份已銷售上平應分攤的進銷差價；本月份銷售成本；月末庫存商品的實際成本。進銷差價率=【（總售價-進價成本）/總售價】*100%=【（1500000-1200000）+（3500000-3000000）】/（1500000+3500000）=16%本月份銷售凈額=銷售收入-銷售確認后退回與折讓=3602000-2000=3600000元進銷差價=銷售凈額*進銷差價率=3600000*16%=576000元銷售成本=凈額-進銷差價=3600000-576000=3024000元期末存貨實際成本

3、=期初存貨成本+本期購進貨物成本-銷售成本=1200000+3000000-3024000=1176000元2>根據(jù)利發(fā)百貨公司以上經濟業(yè)務進行相關的會計處理3>說明利發(fā)百貨公司在財務報告中如何報告“存貨”項目以及在表外如何披露該項目。1．倉庫管理報告　　這類報告包括各類存貨主要品種的收、發(fā)、存日報、旬報、月報，存貨超儲、呆滯積壓和脫供報告，過保質期存貨和存貨質量變化報告，存貨損耗和短缺損失報告，倉儲人員重大責任事故報告，存貨安全狀況報告，倉儲人員工作情況報告等。2．存貨會計報告　　這類報告包括存貨結構變動情況報告，霉爛、變質、殘損、不適銷等的不良存貨處理報告，計提存貨跌價準備報

4、告，存貨盤盈、盤虧處理報告，存貨總金額和各類存貨金額的實存額報告，不實存貨報告等。3．存貨統(tǒng)計報告　　這類報告包括大類和主要品種的存貨采購量統(tǒng)計報告，存貨大類和主要品種存量、銷售量和價格變動情況報告等。根據(jù)《企業(yè)會計準則第1號—存貨》第二十二條企業(yè)應當在附注中披露與存貨有關的下列信息：（一）各類存貨的期初和期末賬面價值。（二）確定發(fā)出存貨成本所采用的方法。（三）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)，存貨跌價準備的計提方法，當期計提的存貨跌價準備的金額，當期轉回的存貨跌價準備的金額，以及計提和轉回的有關情況。（四）用于擔保的存貨賬面價值。4>說明在經濟業(yè)務處理過程中運用的知識要點以及法規(guī)依據(jù)。知

5、識要點：存貨的總則，確認，計量，披露。售價金額核算法的概念及計算法規(guī)依據(jù)；企業(yè)會計準則第1號——存貨（2006）財會[2006]3號5>分析售價金額核算法的優(yōu)缺點和適用范圍。優(yōu)點：由于對每種商品按數(shù)量和售價金額實行雙重控制，有利于加強對庫存商品的管理和控制，對商品銷售收入的管理與控制也比較嚴密。缺點：但逢商品售價變動，就要盤存庫存商品，調整商品金額和差價。核算工作量較大。售價金額核算法主要適用于零售企業(yè)。這種方法的優(yōu)點是把大量按各種不同品種開設的庫存商品明細賬歸并為按實物負責人來分戶的少量的明細賬，從而簡化了核算工作?！　∈蹆r金額核算法適應了這種管理體制的需要，有利于加強商品零售企業(yè)

6、的銷售毛利控制，因而得到廣泛應用。資料：書P68東升股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2009年12月1日，東升公司“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。12月份，東升公司發(fā)生如下相關業(yè)務：（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，東升公司給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。（2）12月9日，一客戶破產，根據(jù)清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500

7、萬元，存入銀行。（4）12月21日，收到2004年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元。東升公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,N/30”。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。備抵法是期末在檢查應收款項收回的可能性的前提下，預計可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備，當某一應收款項全部或部分被確認為壞賬時，將其金額沖減壞賬準備并