資源描述:
《產(chǎn)品外包裝的稅收籌劃案例》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、產(chǎn)品外包裝的稅收籌劃案例做產(chǎn)晶外包裝的進來看看吧!稅務(wù)籌劃專家教您如何合理節(jié)稅!包裝物是指生產(chǎn)企業(yè)川于包裝產(chǎn)品的各種包裝容器,如箱、桶、罐、瓶等。在一般產(chǎn)品銷售活動屮,包裝物隨產(chǎn)品銷售很普遍。如果企業(yè)改變這一傳統(tǒng)做法,則能有效降低消費稅稅負。變“先包裝后銷售”為“先銷售后包裝”根據(jù)《消費稅桝行條例》第三條規(guī)定:納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量,或者納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品,以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的,應(yīng)根據(jù)銷售金額按應(yīng)稅消費品的最高稅率納稅。根據(jù)《消費稅暫
2、行條例實施細則》第I?三條的規(guī)定:應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨計價及在會計上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。習(xí)慣上,工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品,都是采取“先包裝后銷售”。按照上述稅收法規(guī)規(guī)定,若改成“先銷售后包裝”方式,不僅口J以大大降低消費稅稅負,且增值稅稅負保持不變。例:某H用化妝品廠將牛產(chǎn)的化妝品、護膚護發(fā)品、小工藝品等組成成套消費品銷售。每套消費品rti下列產(chǎn)品組成:化妝品包括?一瓶香水30元、一瓶指甲油io元、一支口紅15元;護膚護發(fā)品包扌舌兩瓶浴液25元、一瓶摩絲8元、一塊香皂2元;化妝工具及小工藝品10元、塑料包裝盒5元
3、。化妝品消費稅稅率為30%,護膚護發(fā)品消費稅稅率為17%,上述價格均不含稅。按照習(xí)慣做法,將產(chǎn)品包裝后銷售給商家。應(yīng)納消費稅為(30+10+15+25+8+2+10+5)X30%=31.5(元)。若改變做法,將上述產(chǎn)品先分別銷售給商家,再由商家包裝后對外銷售,應(yīng)納消費稅為:(30+10+15)X30%+(25+8+2)X17%=22.45(元)。每套化妝品節(jié)稅額為31.5-22.4=9.1(元)。改變包裝物作價方式根據(jù)《消費稅暫行條例實加細則》第十三條的規(guī)定:如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售,而是收取押金,則此項押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收
4、回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個刀的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額,按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售,乂另外收取的包裝物押金,凡納稅人在規(guī)定期限內(nèi)沒有退還的,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額,按照應(yīng)稅消費晶的適用稅率繳納消費稅。企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)省消費稅,關(guān)鍵是包裝物不能作價隨同產(chǎn)品銷售,而應(yīng)采取收取“押金”的形式,而此項押金須在規(guī)定時間內(nèi)收回,則不川并入銷售額計算繳納消費稅。例:某汽車輪胎廠屬于增值稅一般納稅人,某月銷售汽車輪胎5000只,每只售價500元(不含增值稅),這批輪胎耗用包裝盒500只,每只包裝盒售價20
5、元(不含增值稅),輪胎的消費稅稅率為10%。如果企業(yè)將包裝盒作價連同輪胎一同銷售,包裝盒應(yīng)并入輪胎售價當(dāng)中一并征收消費稅,企業(yè)應(yīng)納消費稅為(5000X500+20X500)X10%=251000(元)。如果企業(yè)不將包裝盒作價銷售,而是每只包裝盒收収20元的押金,則此項押金不用并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。這樣,企業(yè)應(yīng)納消費稅為5000X500X10%=250000(元)。如果押金在規(guī)定期限內(nèi)(一般為一年)未收回,應(yīng)將此項押金作為銷售額納稅。由于收取的押金作為價外費用,應(yīng)屈含稅的款項,應(yīng)將押金換算為不含稅收入計征稅款,企業(yè)應(yīng)納消費稅為5000X500X10%
6、+20X5004-(1+17%)X10%=250854.70(元)??梢?,輪胎廠只有將包裝盒收取押金,且在規(guī)定的期限內(nèi)將押金收冋,才町達到最大限度節(jié)稅的目的。產(chǎn)品外包裝的稅收籌劃案例做產(chǎn)品外包裝的進來看看吧!稅務(wù)籌劃專家教您如何合理節(jié)稅!包裝物是指生產(chǎn)企業(yè)用于包裝產(chǎn)品的各種包裝容器,如箱、桶、罐、瓶等。在一般產(chǎn)品銷售活動中,包裝物隨產(chǎn)品銷售很晉遍。如果企業(yè)改變這一傳統(tǒng)做法,則能有效降低消費稅稅負。變“先包裝后銷售”為“先銷售后包裝”根據(jù)《消費稅暫行條例》第三條規(guī)定:納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售
7、額、銷售數(shù)量,或者納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品,以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的,應(yīng)根據(jù)銷售金額按應(yīng)稅消費品的最高稅率納稅。根據(jù)《消費稅暫行條例實施細則》第I?三條的規(guī)定:應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨計價及在會計上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。習(xí)慣上,工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品,都是采取“先包裝后銷售”。按照上述稅收法規(guī)規(guī)定,若改成“先銷售后包裝”方式,不僅可以大大降低消費稅稅負,H增值稅稅負保持不變。例:某日用化妝品廠將生產(chǎn)的化妝品、護膚護發(fā)品、小工藝品等紐成成套消費品銷售。每套消費品由下列產(chǎn)品組成:化妝品包插
8、一瓶香水30元、-?瓶指甲汕10元、一