資源描述：
《采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì)程序（參照內(nèi)控指引、解讀、內(nèi)控審計(jì)程序、內(nèi)控底稿編制）》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì)程序（參照最新內(nèi)控指引、解讀、內(nèi)控審計(jì)程序、內(nèi)控底稿編制）序目此表只作為一個(gè)通用的審計(jì)部指導(dǎo)性資料。評(píng)價(jià)：全是理論，沒(méi)有與實(shí)際結(jié)合，存在不足，具體內(nèi)容一定要結(jié)合實(shí)際進(jìn)行整改才行！注：注重理論化是剛畢業(yè)的孩子或者年輕人會(huì)干的事情，本身沒(méi)錯(cuò)，但是一定要結(jié)合實(shí)際才行；對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)或者被審者，年齡越大，工作經(jīng)驗(yàn)越豐富，越討厭或者厭煩這種理論性的東西。這就導(dǎo)致人家認(rèn)為你就是在走形式，照葫蘆畫(huà)瓢，沒(méi)有任何實(shí)際作用可言，不用多久，一次人家就會(huì)討厭審計(jì)并且不愿意與審計(jì)溝通。切身體會(huì)！切記切記：理論一定要結(jié)合實(shí)
2、際，運(yùn)用到實(shí)際中，幫助解決實(shí)際問(wèn)題，這才是王道!采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì)程序—'編制需求計(jì)劃與采購(gòu)計(jì)劃（―）流程簡(jiǎn)介采購(gòu)業(yè)務(wù)從計(jì)劃（或預(yù)算）開(kāi)始，包括需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃。企業(yè)實(shí)務(wù)中，需求部門(mén)一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向采購(gòu)部門(mén)提出物資需求計(jì)劃，采購(gòu)部門(mén)根據(jù)該需求計(jì)劃歸類(lèi)匯總平衡現(xiàn)有庫(kù)存物資后，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。（二）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)需求或采購(gòu)計(jì)劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購(gòu)或隨意超計(jì)劃采購(gòu)，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。（三）主要管控措施第一，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目建設(shè)等部門(mén)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及
3、時(shí)地編制需求計(jì)劃。需求部門(mén)提出需求計(jì)劃時(shí)，不能指定或變相指定供應(yīng)商。對(duì)獨(dú)家代理、專(zhuān)有、專(zhuān)利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨(dú)家、專(zhuān)有資料，經(jīng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門(mén)或人員審批。第二，采購(gòu)計(jì)劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的一部分，在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)際需要，結(jié)合庫(kù)存和在途情況，科學(xué)安排采購(gòu)計(jì)劃，防止采購(gòu)過(guò)量或不足。第三，采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)納入采購(gòu)預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。）符合性問(wèn)題（調(diào)查問(wèn)卷）1.公司有無(wú)書(shū)面的采購(gòu)操作流程文本?2.公司的采購(gòu)類(lèi)型或方式有哪幾
4、種？3.負(fù)責(zé)采購(gòu)的部門(mén)有哪些？分別負(fù)責(zé)何種類(lèi)型的采購(gòu)？4.采購(gòu)部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)是否定期進(jìn)行人員輪換？5.公司一般的購(gòu)貨流程是如何運(yùn)轉(zhuǎn)的？6.公司是否每年制訂采購(gòu)計(jì)劃，請(qǐng)介紹一下制訂的流程？是否依據(jù)生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃來(lái)制訂采購(gòu)計(jì)劃？7.采購(gòu)計(jì)劃的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)?（五）審計(jì)程序A1.對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解采購(gòu)計(jì)劃制訂的依據(jù)和程序等；2.獲得書(shū)面的采購(gòu)計(jì)劃制訂政策的范本；3.對(duì)照采購(gòu)政策，評(píng)估采購(gòu)計(jì)劃流程的符合程度；4.對(duì)生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解他們對(duì)于采購(gòu)計(jì)劃的參與程度；5.察看年度采購(gòu)計(jì)劃的內(nèi)容
5、是否完整（包括采購(gòu)品種、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量要求、批量進(jìn)度安排以及資金計(jì)劃），是否有高級(jí)管理層的簽字或者確認(rèn)；1.在生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部察看采購(gòu)計(jì)劃，是否與采購(gòu)部門(mén)的計(jì)劃一致。B1.獲得月/季度采購(gòu)計(jì)劃，檢查其是否與年度采購(gòu)計(jì)劃的批量進(jìn)度一致；2.對(duì)生產(chǎn)部門(mén)相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解生產(chǎn)計(jì)劃的變更情況，獲得生產(chǎn)計(jì)劃變更文件；3.對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解采購(gòu)計(jì)劃變更的依據(jù)和程序等；4.審閱更新的采購(gòu)計(jì)劃，查看是否有相應(yīng)的變更依據(jù)以及管理層的審批簽字；5.從生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部取得變更后的采購(gòu)計(jì)劃，檢查是否與采購(gòu)部門(mén)的變更計(jì)劃一
6、致。C1.獲得采購(gòu)部每月編制的采購(gòu)差異報(bào)告，察看是否有管理層的審閱記錄；2.獲得財(cái)務(wù)部對(duì)于采購(gòu)資金計(jì)劃與實(shí)際的差異報(bào)告，查看該差異是否與采購(gòu)差異一致；3.對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解差異產(chǎn)生的原因及其對(duì)于生產(chǎn)的影響；4.對(duì)生產(chǎn)部門(mén)相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解采購(gòu)計(jì)劃的差異對(duì)生產(chǎn)的影響。二、請(qǐng)購(gòu)（一）流程簡(jiǎn)介請(qǐng)購(gòu)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃和實(shí)際需要，提出的采購(gòu)申請(qǐng)。（二）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)缺乏采購(gòu)申請(qǐng)制度，請(qǐng)購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資過(guò)量或不足，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。（三）主要管控措施1?建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，
7、依據(jù)購(gòu)買(mǎi)物資或接受勞務(wù)的類(lèi)型，確定歸口管理部門(mén)，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的請(qǐng)購(gòu)部門(mén)，對(duì)需求部門(mén)提出的采購(gòu)需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類(lèi)匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃。2?具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門(mén)或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。3?具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門(mén)或人員審批采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)申請(qǐng)內(nèi)容是否準(zhǔn)確
8、、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，是否符合采購(gòu)計(jì)劃，是否在采購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)等。對(duì)不符合規(guī)定的采購(gòu)申請(qǐng)，應(yīng)要求請(qǐng)購(gòu)部門(mén)調(diào)整請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。）符合性問(wèn)題（調(diào)查問(wèn)卷）1?請(qǐng)介紹一下采購(gòu)需求從提出、審批通過(guò)到采購(gòu)部進(jìn)行處理的過(guò)程？2.公司是否定期核對(duì)采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況？3.超采購(gòu)計(jì)劃的采購(gòu)需求是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)?4?緊急采購(gòu)的流程是什么？（五）審計(jì)程序A1?詢(xún)問(wèn)采購(gòu)部或相
