【財(cái)務(wù)通則】應(yīng)收款項(xiàng)管理通則不痛

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1、【財(cái)務(wù)通則】應(yīng)收款項(xiàng)管理通則不痛案例四川長虹因合作伙伴美國APEX家電進(jìn)口公司拖欠4.6億美元巨款，遭受了巨大的壞賬損失，就是應(yīng)收賬款管理失控的結(jié)果。應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。應(yīng)收款項(xiàng)管理的有效性，直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，也直接影響到企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運(yùn)能力，甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。1做好信用管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定可行的信用政策，對客戶信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和控制，根據(jù)不同的客戶實(shí)行不同的信用政策。建立健全客戶信用檔案，實(shí)行黑名？制度，

2、是企業(yè)實(shí)行信用管理的有效措施。做好信用風(fēng)險(xiǎn)評估和控制，是企業(yè)合理確定信用銷售額度、有效控制壞賬損失的基礎(chǔ)工作。2建立應(yīng)收款項(xiàng)臺賬管理制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立應(yīng)收款項(xiàng)臺賬，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各客戶應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息。同時加強(qiáng)合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。3建立應(yīng)收款項(xiàng)催收責(zé)任制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法理財(cái)，對到期的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時提醒客戶依約付款；對逾期的應(yīng)收款項(xiàng)，可以采取多種方式進(jìn)行催收；對重大的逾期應(yīng)收款項(xiàng)，可以通過訴訟方式解決。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)

3、收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員造成逾期應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)方式予以警示；造成壞賬損失的，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其績效工資。企業(yè)在追索逾期應(yīng)收款項(xiàng)過程中，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定支付給專門收賬的機(jī)構(gòu)或人員的勞務(wù)費(fèi)用、訴訟費(fèi)用，作為當(dāng)期費(fèi)用處理，不得掛賬。為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期應(yīng)收款項(xiàng)按一定比例折扣后收回的，根據(jù)企業(yè)董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會審議決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，可以將折扣部分作為壞賬損失處理。4建立應(yīng)收款項(xiàng)年度清查制度年度終了，企業(yè)必須組織專

4、人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并與債務(wù)人核對賬目，做到債權(quán)明確、賬實(shí)相符、賬賬相符。需要指出的是，與應(yīng)收款項(xiàng)相對的是應(yīng)付款項(xiàng)，清查企業(yè)作為債權(quán)人的應(yīng)收款項(xiàng)時，對企業(yè)作為債務(wù)人的應(yīng)付款項(xiàng)也應(yīng)一并清查，將對方（債權(quán)人）沒有追索并超過訴訟時效的逾期應(yīng)付款項(xiàng)，予以核銷,轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益。5建立壞賬核銷管理制度企業(yè)在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上,對確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，并及時進(jìn)行處理。對于壞賬損失的確認(rèn)及其處理程序。6建立應(yīng)收款項(xiàng)管理的責(zé)任追究制度企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)管理混亂的，或者惡意經(jīng)營導(dǎo)致壞賬損失的、通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移

5、企業(yè)資產(chǎn)的、隨意核銷應(yīng)收款項(xiàng)給企業(yè)造成重大損失的，或者在資產(chǎn)重組中，逃避應(yīng)收款項(xiàng)追討責(zé)任導(dǎo)致資產(chǎn)流失的、擅自核銷國有資本的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)或者投資者有權(quán)予以糾正；對于直接責(zé)任人員和其他有關(guān)責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度追究責(zé)任。