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1、企業(yè)納稅籌劃風險及控制財務(wù)0902岳堯3090808056摘要：納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)必不可少的理財活動，在給企業(yè)帶來利益的同時，也會帶來風險。企業(yè)應(yīng)正是這些風險，并且積極采取措施控制風險。樹立正確的納稅籌劃觀，堅持合法性，還要密切關(guān)注國家稅收法律、法規(guī)的變化，正確理解稅收政策，貫徹成本效益原則，密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，及時調(diào)整納稅籌劃方案，力求整體效益最大化。關(guān)鍵詞:納稅籌劃風險防范納稅籌劃不同于稅收籌劃，稅收籌劃是征納雙方主體的籌劃行為。既包括納稅人在不違反相關(guān)法律規(guī)定的前提下對稅負進行有效的控
2、制，也包括國家稅務(wù)機關(guān)所進行的一系列旨在有效調(diào)控經(jīng)濟和獲得最大的稅收收益所進行的征收管理活動O納稅籌劃是指納稅人通過對涉稅業(yè)務(wù)進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。在實踐中納稅籌劃十分復(fù)雜，在給納稅人帶來稅收利益的同時也蘊涵著風險。如果不對這些風險加以規(guī)避與控制，結(jié)果可能是以節(jié)稅目的開始，以遭受更大的損失而告終。1納稅籌劃風險成1.1進行納稅籌劃的全部成本難以估算納稅籌劃過程中不確定性的突發(fā)事件比較多，而要合理保障其不影響納稅籌劃就要付出成本去阻止，這種不確定性因素的存在，使得納稅
3、籌劃的成本很難在進行納稅籌劃方案篩選時把握;另外，納稅籌劃需要多方面的準備，不僅僅是資金的流出，更多的是人員之間的協(xié)調(diào)和溝通，這就需要花費更多的精力和時間來解決，這部分隱形成本往往在實際運用中的估計不夠，因為我們不知道成功的納稅籌劃到底需要多大程度的努力，因而其耗費也無從計算。1?2我國稅收制度復(fù)雜多變我國正處在快速發(fā)展時期，經(jīng)濟環(huán)境變化也很快，而國家的稅收制度是在1994年之后才逐漸建立的，各項稅收工作難以跟上經(jīng)濟發(fā)展的步伐，稅收改革具有相對滯后性，但從稅收制度的不斷完善的方面來看，我國稅收制度的改革
4、現(xiàn)正在處于高峰時段，很多符合可持續(xù)發(fā)展、人民大眾利益的稅收制度正在改進，相反，從納稅人方面來看，稅收法規(guī)的不斷出臺和完善，使得納稅人一方在納稅籌劃時隱含了更多的不確定性，納稅籌劃是一項持續(xù)項的工作，不是一個時點就能完成的，正是由于這種持續(xù)性，納稅籌劃的結(jié)果就更加多樣性，而這種多樣性很可能就會帶來風險①。1?3稅收人員執(zhí)法有彈性現(xiàn)實實踐中，企業(yè)進行納稅籌劃時，許多活動都打的是法律的擦邊球，籌劃者想要準確把握法律規(guī)定的具體的界限很難，在概念上一些問題的界定就很模糊，例如我們前而說的納稅籌劃與避稅的區(qū)別等，加
5、上我國的國情相對比較復(fù)雜,我國的稅法在具體的稅收事宜上留有一定的彈性空間，也就是說，在一定的范圍內(nèi)，稅務(wù)部門有較人的自主裁量權(quán)。這些客觀上可能給稅收政策的執(zhí)行帶來偏差②。有吋候，即便所呈上的是合法的納稅籌劃行為，也有可能因為稅收執(zhí)法偏差讓該籌劃方案成為一紙空文，甚至被視為偷稅、避稅而加以懲處，這樣不但沒有給企業(yè)帶*節(jié)稅的收益，反而加重了稅收成木，讓企業(yè)承擔籌劃失敗的風險。1.4我國反避稅措施的不斷加強由于稅收成本對于企業(yè)來講是很大的一部分成本，直接影響了企業(yè)的現(xiàn)金量狀況，因此努力追求降低稅收成本始終是企
6、業(yè)的一件大事，但企業(yè)往往濫用納稅籌劃，造成稅務(wù)機關(guān)不得不加強對納稅籌劃的監(jiān)控，同時提高對納稅籌劃的要求,即通過減少稅法漏洞，增加反避稅措施，來維護國家利益。反避稅措施的不斷加強。1?5籌劃人員的技能差距，造成方案本身設(shè)計不合理納稅籌劃是一種高技術(shù)要求、高度綜合與科學(xué)的活動。納稅籌劃的有一效運行需要專業(yè)的、全而掌握綜合知識的人才。目前，我國的納稅籌劃仍處于起步初級階段。全而懂得相關(guān)知識，有一較強的職業(yè)判斷力和納稅統(tǒng)籌能力的綜合性人才非常Z少?，F(xiàn)實生活屮，很多企業(yè)進行納稅籌劃時，不能全面理解和利用相關(guān)法律法
7、規(guī)，就是不能注意企業(yè)的各個稅種而只注重個別稅種的減少，這樣給企業(yè)的整體利益帶來損害。2.1政策風險政策風險分為政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指納稅籌劃方案的設(shè)計必須與稅收優(yōu)惠政策或稅收條款相吻合，不相稱的亂用稅收條款就可能產(chǎn)生政策選擇風險。這一風險的形成主要是對稅收政策的認識不夠，研究不透所致，另外就是對稅收優(yōu)惠政策的刻意追求,不能及時調(diào)整企業(yè)事務(wù)，同吋，稅收政策的時效性也限制了稅收政策的選擇空間,影響到納稅籌劃方案的實施③。政策變化風險是指稅收政策的時效是不確定的。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和
8、變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷進行調(diào)整，則稅收政策也要作出相應(yīng)的變更,以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展要求。冃前我國市場經(jīng)濟體制還不成熟，稅收立法層次較低，法律還不健全，現(xiàn)有的稅收規(guī)定屮法律法規(guī)少，規(guī)章以及其他稅收規(guī)范性文件多，從而造成稅收法令政策的規(guī)范性、剛性和透明度明顯偏低，政策的變化、修改十分頻繁，從而導(dǎo)致原先所選擇的節(jié)稅策略失去原有的效用，納稅籌劃失敗,甚至面臨被稅務(wù)機關(guān)查處的風險。2.2稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風險不同的稅務(wù)機關(guān)對同一納稅籌劃事項的
