企業(yè)內(nèi)部控制審計報告

《企業(yè)內(nèi)部控制審計報告》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、企業(yè)內(nèi)部控制審計報告MV1有限責(zé)任公司董事會：集團(tuán)監(jiān)察審計部根據(jù)核準(zhǔn)的yyyy年年度審計計劃，于yyyy年mm月dd口?dd口対MM有限責(zé)任公司實施了內(nèi)部控制審計。本次審計的主要II的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的冇效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了和關(guān)制度，與相關(guān)采購、銷售、倉儲、財務(wù)等部門人員進(jìn)行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件。現(xiàn)將審計中情況報告如下：一、財務(wù)收支管理公司財務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行，公司財務(wù)部制訂了財務(wù)管理條例

2、使之成為FI常財務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)主要突出的問題是財務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是対重大的資本性支出、費用性支出加強(qiáng)事前審核和監(jiān)督。貨幣資金支出缺乏財務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財務(wù)總監(jiān)沒有在重要財務(wù)收支上履行審批責(zé)任。審計建議：公司制訂了完備的財務(wù)部管理文件，對財務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定，出現(xiàn)了以上情況，我們建議：任何一項財務(wù)收支均應(yīng)

3、由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。二、采購及付款公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對供應(yīng)商質(zhì)最審計、采購物資入庫時的質(zhì)量檢查及驗收、付款審批等環(huán)節(jié)的實務(wù)操作有適當(dāng)控制；公司采購部門及相關(guān)崗位對采購管理和崗位職責(zé)較為熟悉。采購環(huán)節(jié)的主要審計發(fā)現(xiàn)：1、供應(yīng)商相對集中，主要原料采購供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。審計建議：（1）我們建議公司宜實施一?年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時通過対供應(yīng)商的供貨質(zhì)

4、量、過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方血進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查，來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。（2）密切關(guān)注供應(yīng)商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應(yīng)商，逐步開拓新的供應(yīng)商，?.…o（3）有些原料如需維持獨家供應(yīng)情形的，..…o2、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足夠的支持。審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。部分主要原材料不含稅進(jìn)價對照表單位:元品名單位本年進(jìn)價上年進(jìn)價同比增長％目前公司所有的采購都沒有保存過詢

5、價、比價資料，經(jīng)了解公司采購價格以采購員詢價為基礎(chǔ)，價格變動不人由供應(yīng)部負(fù)責(zé)人了以核定，變動較人的口頭上報主管廠長和總經(jīng)理核定厲實施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔(dān)心采購價格合理性是否能夠得到保障。（1）對于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價格審核機(jī)制。該機(jī)制可根據(jù)采購料件的特點,采用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。（2）采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進(jìn)行趨勢預(yù)測，提出最有利的采購時機(jī)和合理交易價格，為

6、管理層采購決策提供支持。（3）詢價、比價資料是證明采購人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料；也是保證采購人員謹(jǐn)慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購，公司應(yīng)該建立詢價比價制度，并制定統(tǒng)一的詢價表、制定規(guī)范的比價記錄規(guī)則，并要求采購人員留冇詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來采購提供參考。。3、簽訂采購合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購合同，在上述合同中，沒冇看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。審計建議：采購合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書血紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計合同會

7、簽單，按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎(chǔ)。三、存貨管理公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn)，対崗位設(shè)直、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計量以及存貨儲存等控制環(huán)節(jié)己作明確，在FI常操作中，原材料和成品倉庫由供應(yīng)部負(fù)責(zé)管理，實際控制較好。主要不足之處為：1、公司倉儲部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。倉儲部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量籌方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲部門隸屬于采購部門

8、，客觀上會削弱對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。審計建議：按目詢公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉儲部門直接隸屬于財務(wù)管理。這樣做，一?方而可解決崗位沖突問題；另一方而，可更好的保證庫存信息質(zhì)量。2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計提足夠的減值準(zhǔn)備。（I經(jīng)對存貨庫齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等調(diào)查分析，截止審計基準(zhǔn)日，公司材料中1年以上的冷背物料萬元，成品中呆滯品萬元，二者占存貨總成本的%,公司未計提任何減值準(zhǔn)備。審計建議：（1）加強(qiáng)市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金