淺談我國增值稅中存在的問題及完善對策

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5、革有所啟示。關(guān)鍵詞：增值稅問題改革1994年分稅制改革中確立了增值稅制度，彼時增值稅的征收對于籌集財政收入發(fā)揮了重要的作用，有效填補了財政缺口。增值稅制度從確立至今已經(jīng)走過了20多個年頭，為適應(yīng)國內(nèi)和國際經(jīng)濟環(huán)境的變化，增值稅進行了兩次較大的改革。2009年1月1日起增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型。2012年1月1日起開始在上海試點進行“營改增”，2013年8月1日“營改增”改革在全國范圍內(nèi)開展，并于2014年6月1日完成了對交通運輸業(yè)和郵政電信業(yè)以及7項現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的改革。隨著增值稅改革的不斷深入，增值稅對于拉動內(nèi)需，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化國民收入分配產(chǎn)生

6、了重大影響。誠然這些都是增值稅對經(jīng)濟的積極影響，但是增值稅過多地發(fā)揮起宏觀調(diào)控的作用卻有失稅收中性的原則，越來越復(fù)雜的增值稅制度也給稅收的征管帶來了很大的障礙。對現(xiàn)行增值稅制度以及征納中出現(xiàn)的問題必須高度重視。一、納稅人認定標準多重根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，依據(jù)納稅人會計核算制度是否健全，是否能夠提供準確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模大小劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這種劃分的目的主要是為了方便稅務(wù)機關(guān)征管、簡化小型企業(yè)的計算繳納程序。2008年以前，增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認定標準以100萬元銷售額為界限。自2009年起，按照現(xiàn)

7、行規(guī)定要求，除營業(yè)稅改增值稅試點企業(yè)外，小規(guī)模納稅人的認定標準為：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含）以下的。增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定除外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。關(guān)于增值稅納稅人認定標準存在的問題主要有：第一，這一改變雖然降低了劃分標準，但是卻使認定標準更加復(fù)雜。第二，以銷售額為劃分的標準本來就是存在問題的。納稅人的銷售額長期以來就是

8、稅務(wù)機關(guān)難以掌控的一項經(jīng)濟指標，因此以銷售額為劃分標準是否具有科學性仍值得探討。第三，小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，