會計科目核算指引

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1、會計核算指引一、目的為了規(guī)范的會計核算，真實、完整的提供信息，根據2006年2月頒布的《企業(yè)會計準則—基本準則》和具體會計準則、其后頒布的應用指南、解釋及其他相關規(guī)定（統(tǒng)稱“企業(yè)會計準則”），制定本指引。二、基本原則（一）確認、計量和報告應以權責發(fā)生制為基礎，并遵循實質重于形式原則、重要性原則、謹慎性原則和及時性原則，確保對外提供的財務會計報告的信息真實、可靠、完整、相關、明晰及可比。（二）財務人員應按本指引的規(guī)定設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務會計報告的前提下，可以根據實際情況自行增設、分拆或合并會計科目。對不

2、存在的交易或者事項，可不設置相關科目。（三）對于明細科目，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，財務人員可以根據需要自行確定。三、會計科目順序號科目編碼科目名稱一、資產類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31122應收賬款41123預付賬款51231其他應收款2861412包裝物及低值易耗品71501待攤費用81523可供出售金融資產91524長期股權投資101601固定資產111602累計折舊121606固定資產清理131701無形資產141801長期待攤費用151811遞延所得稅資產二、負債類162202應付賬款172203預收賬款182211應付職工薪酬19

3、2221應交稅費202231應付利潤212241其他應付款222401預提費用232901遞延所得稅負債三、所有者權益類244001實收資本254002資本公積264101盈余公積274102一般風險準備284103本年利潤294104利潤分配四、損益類306001基金管理費收入316002企業(yè)年金管理費收入326003專戶理財管理費收入336004社?；鸸芾碣M收入346011利息收入356021手續(xù)費及傭金收入366022銷售服務費376023增值服務費386051其他業(yè)務收入396061匯兌損益406111投資收益28416301營業(yè)外收入426405營業(yè)

4、稅金及附加436601業(yè)務及管理費446602利息支出456711營業(yè)外支出466801所得稅費用一、主要賬務處理（一）資產類科目1001庫存現(xiàn)金1、本科目核算公司日常零星收付需要而保留的現(xiàn)金。2、本科目無二級明細科目。3、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理（1）收到現(xiàn)金時，借記本科目，根據收款類別，分別貸記“營業(yè)外收入-其他營業(yè)外收入”、“其他應收款-備用金借款”等科目；（2）支出現(xiàn)金時，按支出類別，借記“業(yè)務及管理費”，“其他應收款/備用金借款”等科目，貸記本科目。3、期末本科目借方余額，反映公司保留現(xiàn)金的余額。1002銀行存款1、本科目核算公司各種銀行款項，包括活期存

5、款、協(xié)議存款和定期存款等。2、本科目按賬戶性質進行明細核算，分為基本賬戶、一般賬戶、基金風險準備金專戶、年金風險準備金專戶、社保風險準備金專戶和專戶風險準備金專戶。3、銀行存款的主要賬戶處理（1）收到銀行存款時，借記本科目，根據收款類別，分別貸記28“應收賬款”，“其他應收款”“管理費收入”，“其他業(yè)務收入”，“營業(yè)外收入”等科目；（2）支付銀行存款時，借記“應付賬款”，“其他應付款”“業(yè)務及管理費”“營業(yè)外支出”“利息支出”等科目，貸記本科目。4、期末本科目借方余額，反映公司各賬戶銀行存款的余額。1122應收賬款1、本科目核算公司根據合同約定應收未收的管理費、

6、投資顧問費等。2、本科目按應收賬款的種類進行明細核算，分為基金管理費、年金（含養(yǎng)老金）管理費、專戶管理費、社保管理費和投資顧問費。各明細科目按產品、往來客商進行輔助核算，并設置臺賬進行備查登記。3、應收賬款的主要賬務處理（1）發(fā)生各種應收款項時，借記本科目，根據收款類別，分別貸記“基金管理費收入”、“企業(yè)年金管理費收入”、“專戶理財管理費收入”、“社保基金管理費收入”、“手續(xù)費及傭金收入”、“銷售服務費”、“增值服務費”、“利息收入”等；（2）收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應收款項。1123預付賬款1、本

7、科目核算公司根據合同約定預先支付的款項，包括資本性支出的首付款、未取得發(fā)票的費用性支出等。282、本科目按往來客商進行輔助核算。3、預付賬款的主要賬務處理（1）發(fā)生各種預付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（2）形成資產時，按照固定資產原值、無形資產原值，借記“固定資產”、“無形資產”，按照前期預付金額，貸記本科目，按照此次支付的款項，貸記“銀行存款”，按照應付余款，貸記“其他應付款”。發(fā)生費用時，借記費用類科目，貸記本科目。4、本科目期末借方余額，反映公司預付款項的余額。1231其他應收款1、本科目核算公司除應收未收的管理費、投資顧問費等之外的應收款項

8、；2、本科目按照墊付款項